2019-08-21

8.21

#1存货和固定资产两本书整理笔记

2#完成两个公司报表本月

3#高效学习书籍阅读并归纳总结

4#关于工作和时间利用的思考

#存货：

存货陈本=购买价款+相关税费（消费税，资源税，不能从增值税销项税中抵扣的进项税额）+运输费+装卸费+保险费+运输途中的合理损耗+入库前的挑选整理费用

备注：

1应从供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或者其他赔款，冲减物资的采购成本

2因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本

##初始计量：

###1外购存货

*付出所有款项减去计入其他科目的金额，剩下的为存货成本

*分录：借原材料/库存商品（剩下的就是存货成本了，存货成本可以倒挤）

应交税费-应交增值税（进项税额）根据增值税票，可以抵扣的进项税额

其他应收款（需要其他人赔偿的金额）

待处理财产损益（因受意外灾害发生顿时和尚待查明原因的途中损耗）

贷：银行存款/应付账款（需要支付的所有款项）

*存货单位成本=存货成本/实际入库数量

###2商品流通企业 进货费用核算

1，先归集，再分摊

*借：库存商品

待摊进货费用（进货费用金额）

应交税费-应交增值税（进项税）（根据增值税票，可以抵扣的进项税额金额）

贷：应付账款/银行存货（需要支付的所有款项）

*借：中银业务成本

待：待摊进货费用（按照销售的比例情况进行分摊）

2，直接计入当期损益，不需要再分摊

*借：库存商品

销售费用（进货费用金额）

应交增值税应交增值税（进项税额）（根据增值税票，可以抵扣的进项税额金额）

待：应付账款/银行存款（需要支付的所有款项）

###3委托加工业务

加工完成前所付出的代价都在“”“委托加工物资”科目归集，收回时把委托加工物资结转到''库存商品“或“”“原材料”中

1，委托别人收回后直接销售给客户

*发料：发料给代为加工的企业没发出的材料成本20000元

借：委托加工物资-乙企业 20000

待：原材料

*支付加工费7000元，加工费要交纳增值税，跟商品一样，乙企业销售加工服务要交纳增值税，那甲企业加工服务所付出的增值税可以进项抵扣

借：委托加工物资-乙企业 7000

应交税费-应交增值税（进项税额）1190

待：银行存款8190

*扣缴缴费税：如果加工的商品是饮水消费品，即需要缴纳消费税

消费税组成计税价格=（原材料成本+加工费）/(1-消费税税率)

（20000+7000）/(1-10%)=30000

消费税额=30000*10%=3000即甲企业支付，乙企业代扣代缴

借：委托加工物资-乙企业 3000

贷：银行存款 3000

*加工完毕收回：收回后直接销售，即把委托加工物资全部结转到库存商品中，然后销售企业商品一样正常销售

借：库存商品 30000

贷：委托加工物资-乙企业 （20000+7000+3000）30000

2，委托别人加工收回后继续生产加工，那意味着收回来的委托加工物资还是原材料

*发料;发料给代为加工的企业，发出材料成本20000

借：委托加工物资-乙企业 20000

贷：原材料

*支付加工费：支付加工费7000，加工费要交纳增值税，跟商品一样，乙企业销售加工服务要交纳增值税，家企业购买加工服务所付出的增值税可以进项抵扣

借：委托加工物资-乙企业 7000

应交税费-应交增值税（进项税额） 1190

贷：银行存款 8190

*扣缴消费税：如果加工的商品是应税消费品，需要交纳消费税

###用存货作为投入资本的核算

分录：

借：原材料（由投资合同协议决定，合同协议决定价格明显不公允的除外）

应交税费-应交增值税（进项税）由增值税税票决定

资本公积-股本溢价（借贷差额计入资本公积）

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