初级会计实务-财产清查

财产清查的种类

（1） 按照清查范围分类，主要有全面清查和局部清查

全面清查：
1、年终决算前
2、单位撤销、合并或改变隶属关系前
3、中外合资、国内合资前
4、企业股份制改制前
5、开展全面的资产评估、清产合资前
6、单位主要领导调离工作前

【例题 - 多选题】下列情况下，企业需要进行全面清查的情况有（ABC）
  A. 公司总经理调离工作前    
  B. 企业合并前   
  C. 企业股份制改制前    
  D. 出纳人员调离工作前

（2）按照清查的时间分类，主要有定期清查和不定期清查。

财产清查的方法

（1）库存现金的清查是采用实地盘点法。
（2）银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法（对账单法）进行的。如果二者余额不相符，则需要编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表是不能作为调整账面记录的依据。
（3）往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对

库存现金的清查

1. 盘盈
   （1）发生盘盈：
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   （2）经批准处理
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：营业外收入（无法查明原因）
   其他应付款（应付未付）
2. 盘亏
   （1）发生盘亏
   借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：库存现金
   （2）经批准处理：
   借：营业外支出（自然灾害、意外事故）
   管理费用（管理不善、无法查明原因）
   其他应收款（赔偿）
   贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

其他货币资金

其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠（bu）存款等。

应收账款

应收账款主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。

预付账款

预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算

其他应收款的核算内容

其主要内容包括：
1、应收的各种赔款、罚款
2、应收的出租包装物租金
3、应向职工收取的各种垫付款项
4、存出保证金，如租入包装物支付的押金
5、其他各种应收、暂付款项

备抵法下计提坏账准备的会计处理

1、当期应计提坏账准备的计算
当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算应提坏账准备金额 - （或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。

2、相关业务发生对应收账款账面价值的影响

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