增值税：建筑业和销售不动产的特殊规定（一）

为什么有特殊规定？主要是“营改增”的锅。

一： 建筑服务

（1）一般纳税人为老建筑提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税

文章题目是：《建筑业和销售不动产的特殊规定》，所以会主要分为这两个部分来分享，今天只分享建筑业，销售不动产下篇文章再分享。

建筑业主要是由建筑服务组成，涵盖的内容很多，为了方便理解，大家可以简单理解为装修。只要是为了让房子变得更加漂亮的事情，八九不离十，就是建筑服务。

建筑服务这一部分相对简单。营改增是2016年5月1日开始实行，我们先将营改增作为一个时间节点，营改增之前，我们提供建筑服务的载体，也就是建筑物（房子），我们称之为老建筑,营改增之后为之提供建筑服务的载体，我们称之为新建筑。

如果是为老建筑提供的建筑服务，一般纳税人可以选择按照简易计税方法来计税。因为一般纳税人通常是按照一般计税方法来计税，所以按照简易计税方法计税是一条特殊规定。有的同学可能会有疑问，什么叫简易计税？就是简单容易的计税方法。简单解释一下，增值税主要分为一般计税方法和简易计税方法，一般计税方法稍微复杂，要先用销售额（卖货）算需要交多少税（销项税），再减买货你交给卖家的税（进项税），也就是销项税-进项税之后，最后得出的税就是你要交的税，这是一般计税方法。简易计税方法就简单多了，只需要用销售额（卖货）算出要交多少税，就可以了，没有减进项税的步骤。

那为新建筑提供的建筑服务呢？新建筑也就是营改增之后的建筑，就要按照一般计税方法来计算了，对没错，就是那个复杂的计税方法。

有一点还值得表扬，在这一点上营改增展现了对简易计税专一的魅力。税率始终如一，始终是3%，只要你是简易计税，不管我是营还是增，都是3%。

（2）纳税人跨县（市）提供建筑服务

I	适用一般计税方法	适用简易计税方法
应纳税额计算	(全部价款+价外费用)÷(1+10%)×10%	（全部价款+价外费用-分包款）÷（1+3%）×3%
预缴税款	(全部价款+价外费用-分包款)÷(1+10%)×2%	(全部价款+价外费用-分包款)÷(1+3%)×3%
申报纳税	预缴后，再向机构所在地申报纳税	预缴后，再向机构所在地申报纳税

一般计税方法预缴税率：2%
一般计税方法增值税率：10%
简易计税方法预缴税率与征收率相同：3%

1. 一般计税方法税率高，简易计税方法税率低
2. 预缴后，都需要再回机构所在地申报纳税。不同的是：简易计税申报纳税但是税都预缴完了，不用再缴税；一般计税方法申报纳税后，还有8%的税要交。

总结

• 建筑服务在“营改增”之前缴纳营业税的税率是3%，所以“营改增”之后如果简
  易纳税，这里还是采用的3%。

• 一般纳税人为老建筑提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

• 纳税人跨县（市）提供建筑服务按图表公式操作。