学习cpa日更的第三天

#增值税part2#

以旧换新走原价，以物易物都写出，包装物押金看时间，逾期计费，白酒立刻计费。

还本销售：货物销售价格，不得扣件还本支出

直销企业看销售链。

_差额确定_

金融商品转让 经济代理 航空运输 提供旅游服务 房地产开发企业 转让不动产

_视同销售_

纳税人最近时期同类货物的平均售价

其他纳税人的

组价

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进项税额

简单来说就是有票你就能扣，没票就不能扣

免税农产品

emmmmmm

分三类：用于生产百分之十七的

用于生产百分之十一的

还有都用的

烟叶进项税抵扣：（实际支付价款总额+烟叶税应纳税额）×10％

烟叶税是百分之二十~

*不动产不动产不动产*

重要的事情说三遍！

首先明确一个日期问题，即在16.5.1后取得的1.不动产分期进项抵扣，第一年扣百分之六十，第二年扣百分之四十。

但房地产开发的项目，融资租入的，以及在施工现场搭建的临时建筑物，不征税。

2.购进的货物等用于不动产的新建或改建增值超过百分之五十的，都按此方法走

包括排水通风照明卫生等

3.若购进时已经全额抵扣的货物，再转用于不动产时，要将已抵扣的百分之四十从进项税额中扣除，并于第十三个月进行扣除。

4.销售尚未抵扣完的不动产时，准许在销售当时抵扣。

5.*非正常*损失的不动产，或改变用途，专用于简易征税项目，已进行抵扣的，计算不得抵扣额。

（已抵扣+待抵扣）*不动产净值

6.按规定不得抵扣的不动产转用于可抵扣，可抵扣进项税额=扣税凭证*不动产净值率

ps：纳税人注销税务登记时，尚未抵扣玩的进项税额于当期抵扣

不得抵扣的进项税额_

1.用于简易征收，免征项目，集体福利，个人消费的购进货物，加工修理修配劳务服务无形资产和不动产

若是兼用的话可以抵扣

权益性无形资产均可以抵扣。

2.非正常损失的一切

3.财政部菊菊的规定

4.当期无法划分的全部进项税额*当期简易计税项目销售额+免征项目销售额/当期全部销售额

5.不得抵扣进项税额=固定资产，不动产净值*税率

常见问题处理哟~

不足抵扣，转到下期

非正常损失：普通原材料—账面成本*税率

存货—账面成本×外购比例×17％

固定资产，不动产，无形资产：净值×税率

销售折让：红字发票！

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*纳税人转让不动产*

1.一般纳税人

看时间

简易百分之五，一般百分之十一

自建与否

是否减取得时的价款

2.小规模纳税人

简易征收，自建与否

3.个人（个体工商户）

购买时间是否超过两年

减不减原价

是否在北上广深

*房地产开发企业*销售自行开发的房地产项目

1.全部价款和价外费用减去档期允许扣除土地价款/1.11

2.允许扣除土地价款=当期销售/全部价款×支付的土地价款

3.老项目用简易，不减土地价款

4.三十六个月不得随意更改

5.在收到预缴款时，缴纳预交税款（百分之三）。