学习|税收筹划

一、筹划动因

1、理性经济人的选择

2、法制的正导向

3、法规的自由度

二、筹划理念

1、战略思想

税收筹划为企业战略服务

利用税收政策提供为企业获得一种竞争力

企业在决定进入某个产业时，主要关注上下游资源、潜在的威胁和可替代品，最后才是税收政策的使用。

2、契约思想

纳税人和利益相关者通过调整契约条件、变换契约形式和设计交易结构等手段，在更大范围内更主动的安排纳税事宜，以获取税收利益

三、筹划基本方法

1、税收筹划的信息基础

2、税收筹划的游戏规则

四、筹划的具体方法

1、纳税人筹划法

纳税人不同类型的选择，企业的组织形式与经营风险

不同性质的纳税人，使用税收政策存在很大的差异

纳税人身份的选择，一般情况下，小规模的税负一般略高于一般纳税人

税负平衡点（不含税销售）=征收率÷增值税税率

销售增值率=（销售额-购进额）÷购进额

比较纳税人销售增值率与税负平衡点的关系来选择税负较轻的纳税人身份

当增值率=税负平衡点时，两种身份无差别

当增值率<税负平衡点时，则抵扣率高，选择一般人

当增值率>税负平衡点时，则抵扣率低，选择小规模

化整为零，降低纳税人身份

避免成为法定纳税人

纳税人通过灵活运作，使其不符合成为某些某种纳税人条件，彻底避免税

在企业内部设立一些内部组织和附属组织以及不具有独立法人资格的分公司

2、税基筹划法

安排税基的实现时间

拆分税基，实现机从税负较重的形式转化为税负较轻的形式

税基最小化，税基总量合法降低，避免多交税，这是企业所得税、增值税筹划最常用的方法

促销方案的选择，打折销售，满多少元送价值商品，消费满多少元返现

3、税率筹划法

通过降低税率来减轻税负

比例税率

累进税率

年终奖，分次发放

避开无效区间

税收优惠筹划法

税收优惠的形式

4、免税

找政策性鼓励政策

在合法、合理的前提下，尽量使免税待遇最大化或免税期最长化

5、减税

出于财务补偿或者奖励目的

比如：自然灾害损失、出口退税、高新技术企业项目等

6、免征额

起征点

退税

鼓励出口

优惠税率

税收抵免

优惠政策筹划法

寻找合适优惠政策并把它用到税收实践中

主动创造条件享受优惠政策

优惠政策的条款表现在行业性，区域性优惠政策和特定的行为，特殊时期优惠政策

会计政策筹划法

会计政策有选择空间，才有有利于税后利润最大化的政策

分摊筹划法

会计估计筹划法

税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划法的操作平台是价格，利用价格的浮动，通过价格分解手段来实现转移和规避税收，前提条件是商品的供给弹性与需求弹性的大小

筹划方法

税负顺转筹划法

税负逆转筹划法

应当注意

税负转嫁和商品的价格是直接联系的

是一个客观的过程

是纳税人的主动行为

递延纳税筹划法

通过合同安排、交易控制及流程控制来延缓税款缴纳时间，取得一笔无息贷款（货币时间价值）

推迟收入确认时间

委托代销方式

提前或控制成本费用等扣除项目的确认时间

规避平台筹划法

在税收筹划中，把税法规定的若干临界点称为规避平台

利用临界点范围，来享受税率降低或税收优惠

税基临界点（寻找临界点）

起征点

免征额

扣除限额

公益性捐赠支出

不超过利润总额的12%

业务招待费

发生额的60% or 营业收入的0.5%，取大

广告费和业务宣传费

不超过营业额15%

福利费

实际发生的工资总额的14%

工会经费

教育费附加

税率跳跃点

优惠临界点（成本效益原则）

绝对数临界点

相对比例临界点

时间期限临界点

资产重组筹划法

通过并购及资产重组来改变组织形式及股权关系，实现降税之目的

利用企业分拆手段，改变企业规模和组织形式，降低企业整体税负

企业合并筹划法

重组进入新领域

盈亏互抵，实现低成本扩张

缩短供应链，规避流转税和印花税

改变主体性质

利用重组优惠政策

企业分离筹划法

分离多个纳税主体，利用关联企业群，实现集团化管理和系统筹划

将兼营或混合销售业务低税率分离出来

分离使用累进税率的纳税主体

增加流通环节

转让定价筹划法

关联企业

流程筹划法

利用税收链，通过调整流程顺序和流程再造来改变税收负担

业务转化筹划法