2019-04-05固定资产

               今天说下固定资金，这章知识个人感觉特别难。看了半天很多地方还是一知半解。这部分主要讲解了四个部分：

1、初始计量

2、折旧

3、后续支出

4、处置

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一、初始计量

1、买的固定资本

        买的固定资产的成本：价款、税费、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费

       如果买来以后需要安装后才能使用，必须先进入在建工程，等到实际投入使用了，才可以计入固定资产。

特别提示：

（1）增值税--进项税可以抵扣的，不用计入成本：借：在建工程、工程物资

                                                                                                      应交税费--应交增值税（进项税）

                                                                                                      贷：银行存款

（2）一笔钱买了3个东西，应该按照公允价值比例对总成本进行分配

（3）如果一个东西由几个部分组成，各个组成部分有不同使用寿命，不同折旧方法，应该分别确认为单项固定资产

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2、自建的固定资产

（1）自己动手做的

借：在建工程     ---------------------------     投入使用   借：固定资产

       贷：原材料                                                                   贷：在建工程

               应付职工薪酬

               生产成本

               应付利息

特别提示：

A/  在建设期---如果盘亏、报废、毁损要减去保险公司赔偿和过失人赔偿，计入成本。

                      ----如果盘盈，冲掉成本

B/一般纳税人在2016年5月1日后，新买的不动产，税分两年抵扣，第一年60%，第二年40%。

C/自建不动产领用原材料，还要做分录：

                                借：应交税费--待抵扣进项税

                                        贷：应交税费--应交增值税（进项税转出）

（2）包出去给别人帮着做的

   成本计算：建筑工程支出、安装工程支出、需要分摊计入各固定资产价值的待摊支出

                    发包单位----在建工程

                    预付工程款项----预付账款

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3、租入的固定资产

  租入的固定资产分为：

（1）融资租入的：现值（最低租赁付款额）与公允价值（租赁开始日）谁低用低的，再加上初始直接费用

（2）经营租赁：租金在租赁期，按照直线法，计算相关成本和损益

存在弃置费用的固定资产（石油、天然气、核电站）：

       预计弃置费用现值----- 借：固定资产

                                                      贷：预计负债

固定资产使用寿命内利息费用----借：财务费用

                                                                  贷：预计负债

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二、折旧

1、折旧的范围：所有都需要计提折旧，除了已提足还在使用的以及单独计价入账的土地

注意：

（1）按月计提折旧，当月新增的固定资产，当月不计提，下月提。当月减少的，当月计提，下月开始不再提。

（2）提足折旧后，不再提。提前报废的，也不再提。

（3）在建工程，按照估计价值计入成本，并计提折旧。竣工后，按照实际成本调整原成本，不用调整已经计提的折旧。

（4）融资租入，确定“折旧年限”一定要考虑以后到期了会不会买入。

（5）更新改造过程中停止使用的固定资产不提

（6）大修停用，未用，不需用都要提折旧

2、计提折旧的方法：

（1）年限平均法：   年折旧额=原价-预计净残值/预计使用年限=原价*年这就率

（2）双倍余额递减法：年折旧额=期初固定资产折余价值*2/预计使用年限

（3）年数总和法：年折旧额=（原价-预计净残值）*年折旧率

3、会计处理

借：制造费用

       管理费用

       销售费用

       其他业务成本

       研发支出

         贷：累计折旧

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三、固定资产后续支出

1、资本化支出

固定资产的账面价值（原价、已计提累计折旧、减值准备转销）-----在建工程且停止计提折旧

当达到可使用状态：从在建工程转入固定资产，重新确认使用寿命、预计净残值、折旧方法

     如果一个固定资产要换一个零部件，需要把换掉的扣除，新加入的计入成本！

2、费用化后续支出

生产车间和行政管理部门固定资产的修理费用----管理费用

销售部门的----销售费用

如固定资产更新改造支出不能计入固定资产确认条件的，要计入当期损益！

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四、固定资产处置

1、终止的确认条件：

比如：出售、转让、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组

总之不能再给企业带来经济利益

2、会计处理：

第一步：转入清理--借：固定资产清理                                  发生清理费用：借：固定资产清理

                                              累计折旧                                                                          贷：银行存款

                                             固定资产减值准备

                                                 贷：固定资产

第二步：出售收入---借：银行存款                                    保险赔偿和残料：借：其他应收款

                                              贷：固定资产清理                                                          原材料

                                                        应交税费--应交增值税（销）                            贷：固定资产清理

第三步：清理损益

损失--借：资产处置损益                                                  收 ----借：固定资产清理

                  贷：固定资产清理                                                             贷:资产处置损益