企业发展到一定阶段，创业投资者应该是半个财务专家，引入财务管理的思维。理解纳税筹划的方案，需要学习税法知识。
比如，今天我们要探讨的话题，法人股东转让股权，缴纳企业所得税的纳税筹划方案略复杂。几种方案需要有一些会计基础才能理解。所以，需要写一系列文章解决这类问题。
感兴趣的创业投资者，可以每日打卡，一起学习。
我们先区分转让股权所得的三部分资金，这是理解后续几种筹划方案的基础。
昨天的文章中提到，居民企业投资分红免税，也提到，通过交易模式进行纳税筹划，有其局限性。最好的筹划方法是从股权架构设计角度，进行纳税筹划。
有朋友看到文章后，问了我一个问题，是不是把公司的股东都由自然人换成法人，股权转让就不用考虑纳税的问题了呢？
不是的，法人转让股权也会涉及企业所得税。
企业投资分红免税，转让股权又会交税，这是矛盾的吗？
不矛盾，因为投资分红和股权转让所获得的，虽然都是因为股权而得，但是支付资金的主体、支付的时间是不同的，是两笔不同的钱。
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从时间线上看，法人股东投入资金，获得投资分红，最后股权转让退出。
股权转让时，收回的一笔资金，要分成三部分区别对待。分别为投资收回、投资分红和转让所得。
投资收回，是设立公司时，原始股东投进去的资金、现在再拿回来，所以投资收回部分不交税，是合理的。
投资分红，是指因为占股投资，所取得的分红，由被投资企业支付，一般每年都有。昨天我们提到了，居民企业之间投资分红是免税的。
转让所得，是指把股份卖掉取得的收入，由购买股份的人支付，一般一次性取得，要缴纳25%的企业所得税。
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举例说明，A、B都是居民企业法人股东，共同出资500万设立C公司。
A出资160万，占股32%，B出资340万，持股68%。
经营几年后，C公司所有者权益总额为4000万元，其中实收资本500万，留存收益3500万。
通俗地说，也就是公司账面上有两部分钱。一部分，是原来公司设立时，股东投入的500万原始投资；另一部分，是公司经营过程中累积得资金3500万。
再简化一步，就是分为“投的”和“赚的”两部分。
现在，股东A以1400万转让其所拥有的32%股份。
1400万中，有160万是原投资收回，不纳税。
留存收益3500万中，也就是公司赚来的钱当中，属于股东A的那部分，即：3500万*32%=1120万元，属于投资分红，是免税的。
剩余部分1400-160-1120=120万元，属于股权转让所得，需要缴纳25%企业所得税，即：120万*25%=30万。
厘清股权转让所得的三部分资金，是否交税以后，纳税筹划的思路，是通过交易结构设计，降低应交税那部分资金的数额。
下一篇文章，我们一起探讨，法人股东转让股权，进行纳税筹划的第一个方案。
每日打卡，一起学习吧。
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