公司贷款支付了很多手续费，进项票竟不能抵扣？给你出个绝招！

本期财务随想和你一起简记以下财务知识

关键词：无票支出、视同分红、股东借款、无法支付的应付账款处理、员工旅游个税处理、磨账、避免电子发票重复报销、违约金作收入处理、盘盈固定资产账务处理、企业间借款与个人借款、贷款相关费用进项抵扣、借款合同印花税、利息收入的所得税调整、小规模纳税人自行开具增值税专票、税率栏次显示***的情况、小规模红字专票退税、汇算清缴前仍未取得发票、小规模未超过免税限额内销售不动产情况、内部凭证和外部凭证

1.只要是企业实际发生的支出即使未取得发票也是可以在账上列支的，但是要在年末所得税汇算清缴的时候作纳税调整处理。

1.公司出资购买房屋、汽车等，权利人写为股东，视为公司分红，须交个人所得税

2.纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。也就是说其他应收款-股东这个科目年末前要求股东把钱还回来，然后跨年后可以再借出，这样可以符合税法的规定不用交税

3.对于确实不需要支付的应付账款及债权方已经按规定确认为损失的应付账款,企业应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税.。

4.企业组织员工旅游，如果企业是按车费、餐费、住宿费、服务费等项目整体打包和旅行社结算的情况，可以不征收个人所得税；如果是按人头和旅行社进行结算的话，则需要缴纳个人所得税。对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但是如果是集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

6.磨账，又叫抹账，一般指企业间在产品购销业务过程中，通过签订协议，使各自的应收账款、应付账款相互抵账，而不通过货币资金进行结算。这种清欠的方式象推磨一样转来转去，我们俗称为磨账

7.报销时避免电子发票重复报销：一是建立发票台账，此种方法适合报销发票数量较少的企业，二是通过信息化手段，如利用第三方小程序进行发票自动查重，通过扫描发票上的二维码自动识别电子发票信息

8.价外收入如违约金要作收入处理，不能冲减财务费用

9.盘盈固定资产的会计分录：

借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　 借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　 借：以前年度损益调整

　　　　贷：盈余公积

　　　　　　利润分配——未分配利润

10.企业集团内部单位之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，

企业之间无偿借款是要交增值税的，视同销售贷款服务，从借款之日起按照同期贷款利率计算利息并按6%的税率计算缴纳增值税

个人作为出借人无偿提供借款，不属于视同销售贷款服务，无须缴纳增值税。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以缴纳增值税也是在某个时点缴纳。

11.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣，但是如果是向第三方支付的以上费用其进项税额就可以抵扣。

12.不需要缴纳印花税的借款合同：

（1）与非金融机构的借款合同（如小额贷公司）

（2）企业与企业、企业与个人之间的借款合同

（3）与金融机构签订的借款展期合同

（4）与金融机构签订的委托贷款合同（通过这种方式可以达到11项里面说的进项税可以抵扣）

（5）限额内的循环借款合同（按最高限额只交一次印花税）

（6）与金融机构的贴现协议

（7）信用证押汇

（8）保理合同

13.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条规定："利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。”这个条例对应的是名义利率法，而新会计准则规定，利息收入按照借款人使用贷款的时间和实际利率计算确定，即按贷款的摊余成本和实际利率计算确定利息收入，企业在进行汇算清缴时，应该按企业所得税法的规定，对确认的利息收入金额进行调整。

14.自2020年2月1日起，全行业所有增值税小规模纳税人（其他个人除外）均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票

15.对于增值税小规模纳税人向税务机关申请代开的增值税普通发票，月代开发票金额合计未超过15万元，税率栏次显示***的情况

16.小规模纳税人的合计季销售额未超过免税标准的，其包含销售不动产在内的所有销售额均可享受免税政策。小规模纳税人的合计季销售额超过免税标准的，其销售不动产取得的销售额不能享受免税政策。但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过免税标准的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，仍可享受免税政策。

17.小规模纳税人当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还增值税税款

18.企业购进货物或者其他服务时，应该取得对应的货物或者服务发票入账，如果汇算清缴前还未取得发票的，不能税前扣除

19.内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。

常见的内部凭证

（1）工资表

（2）固定资产折旧表

（3）无形资产摊销表

（4）费用归集与分配表

（5）产品成本计算单

20.外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位取得的用于证明支出发生的合法凭常见的外部凭证：

（1)发票

（2)车票、机票行程单

（3)财政票据

（4)完税凭证

（5)收付款凭