西班牙税法详细说明

西班牙对其居民(包括非居民公司在西班牙的常设机构)在全球范围内对任何类型的收入(例如利息、股息、租赁收入、资本收益等)征收公司和个人所得税。企业所得税(CIT)和个人所得税(PIT)都是州级税，但西班牙地区可以规范 PIT 的某些方面，例如税率和扣除额。不通过常设机构行事的非居民也需要根据《非居民所得税(NRIT)法》在西班牙纳税。

西班牙的税收系统由西班牙财政部下属机构 Agencia Estatal de Administration Tributaria (AEAT) 管理。

西班牙地区被委托管理某些税收以及某些方面的监管（主要是税率和扣除额）。市政机构管理某些地方税，并有权监管自己的市政税，但有一定的限制，通常是在州法律规定的框架内。

西班牙税可以在国家(州)、地区(自治区)或地方(市政厅或市政当局)层面征收。此外，西班牙税收可分为三类：税收、关税和特别征税。

税种	西班牙
融资	• 股份出资 ：如果对西班牙公司进行股权投资以换取股份，则投资金额将添加到该实体的“规定资本”账户中。实体的成立和股本增加通常免税 ( 免除西班牙 1% 的资本税，且无需缴纳增值税或印花税 ) 。 • 不增发股份的出资 ：股东可以向注册公司进行股权出资，而无需发行额外股份。这被称为“其他股东捐款”例如 可以用来抵消会计损失。一般而言，这些捐款无需纳税，也不产生企业所得税影响，因为它们不被视为会计收入 ( 在债务捐款和 / 或捐款未按比例履行的情况下，可能适用相关例外情况 ) 股本的股权 ) 。 • 实收资本的分配 ： 1% 的资本税适用于股东减资或清算公司时，只要有股份分配给股东
债务融资	• 预扣税的影响 ：西班牙实体可以从相关方或第三方借入资金。西班牙居民公司按照公平交易原则向非居民支付的利息通常需缴纳 19% 的预扣税。根据欧盟立法或双重征税条约，可以降低或取消预扣税率。一般规则是，向欧盟居民支付的利息免征预扣税 ( 无论贷款人是否为第三方 ) 。 • 资本弱化和利息费用扣除限制 ：西班牙实体的利息费用扣除有一些限制，但资本弱化规则不再适用于西班牙。利息扣除须遵守转让定价规则和收益剥离规则 ( 即 30% EBITDA 限额 ) 。
印花税	西班牙印花税是对公证书以及某些行政和商业文件征收的。例如，当购买房地产资产或发放抵押贷款时，可能会触发该税，因为交易将通过公证契约进行。如果交易需缴纳资本税或转让税(而不是增值税)，则无需征收印花税。适用税率取决于应税事件发生的自治区。一般来说，利率在0.5%到