话里话外：通过企业内控促使组织架构优化

 

    企业内部控制制度是衡量现代化企业管理水平的重要标志，是企业管理的重要组成部分，是保证企业提升经营管理和绩效的重要手段。企业内部控制应用指引第1号为组织架构，组织架构是企业内控管理的先决条件，一个好的企业内控制度要通过与其相适应的组织架构去完成。组织架构控制主要是指对企业内部组织机构设置的合理性和有效性所进行的控制。延展咨询认为，科学合理的组织架构的设置不仅直接影响到企业内部控制目标的实现，而且有利于企业内部控制制度化，从而提高企业经营效率，实现企业战略目标，促进企业快速发展。

    组织架构可能存在的风险

    组织架构明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。如果企业不实行内部控制制度，组织架构可能存在以下风险：

    （1）法人治理结构不完善，组织架构形同虚设。虽然目前我国企业已经大部分完成了由计划经济向市场经济的转变，初步建立了现代企业制度和模式，设立了股东（大）会、董事会、监事会，聘任了总经理和监事长等企业高管，但由于我国各种组织历来实行 “一元化”和“一把手” 的领导模式，往往许多企业仍然是“一言堂”，最高管理层大权独揽，独断专行，“三会”等很难发挥应有作用，组织架构形同虚设，没有真正形成有效地治理结构，这可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

    （2）内部机构设置不科学，权责分配不明确。公司股东（大）会、董事会、监事会和经理层，本应分别履行权力机构职能、决策职能、监督职能和执行董事会决策的经营职能，形成权责分明、协调运转、有效制衡的组织机构。但在现阶段，组织架构不够清晰，内部机构设置不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。

    企业内控如何促使组织架构优化

     组织架构是实施管理任务的主体，也是内部控制的重要载体，在整个管理系统中起着“骨架”的作用。针对目前我国法人治理结构被扭曲，所有者“缺位”，董事会、经理层一套人马两块牌子等问题，企业应通过内控制度对组织架构进行梳理，使组织架构进一步优化。

    （1）健全内部控制制度，完善治理结构。内部控制是一个系统工程，内控制度和架构的设置应本着互相分离、互相制约，职务不相兼容；内控与外部引进相结合和建立经理人制的原则。按照现代企业制度要求建立公司制度，规范公司股东（大）会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立健全责权统一、运转协调、有效制衡的法人治理结构。股东（大）会、董事会、监事会和经理层都要建立健全议事规则和内部运行制度，严格履行职责，确保不缺位、不越位、不错位，权力制衡机制有效发挥。最重要的是可以试行外部董事、专家董事和专职监事等，解决“内部人控制”问题，加强对权力运行的制约和监督。通过建章立制，完善内部控制机制，进一步堵塞容易发生问题的漏洞。

    （2）合理设置组织管理机构，理清责任。企业梳理组织架构设置，应当重点关注架构设置的合理性和运行的高效性等。组织架构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，对各机构的职能进行科学合理的划分，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。

    企业内控采取以上方法进行组织架构优化的原因

    实践证明，一个不适宜的组织架构必将对企业内控产生巨大的损害，它会使良好的内控制度变得形同虚设。只有产权明晰的企业才能真正成为市场的主体，科学合理地设置企业组织架构与岗位才能使企业形态更健康。尽管很多企业建立了股东（大）会、董事会、监事会以及经理层等法人治理结构，但在实际工作中，大部分企业仍然存在内部权责分配体系模糊、一些部门职能弱化、职权执行不到位等问题，降低了内部控制制度执行的有效性。

    有效的公司治理结构是现代企业制度建设的核心，是企业制度发挥作用的基础。首先，企业进行组织架构优化应当与企业的经营战略和经营目标相一致。其次，企业进行组织架构优化应当以企业内控的目标为依据。

    延展咨询提出：在实际工作中，企业应根据内部控制相关指引关于至少应当关注组织架构设计与运行中的风险提示，结合企业组织架构设计和运行的实际情况，识别并具体描述组织架构方面的风险，以便更好地进行组织架构优化。企业必须严格按照现代企业制度的要求，健全符合企业发展需要的组织架构和运行机制，充分发挥独立董事和监事会的监督职能，坚决避免“内部人控制”现象的发生。