我国现行消费税存在的问题与完善建议

目前我国消费税是在生产环节征收，税基较小，加之部分企业用转移利润的方式避税，使消费税的调节功能大大弱化。现行消费税，在调节消费结构、抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极作用。在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。但我们也正视现行消费税存在一些不容忽视的问题。本文就我国现行消费税存在的问题与完善建议进行了阐述。

一、现行消费税存在的问题

现行消费税，在调节消费结构、抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极作用。在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。但我们也正视现行消费税存在一些不容忽视的问题：

1、课税范围失当在个消费税税目中，包括了黄酒、啤酒、酒精、轮胎、化妆品、护肤护发品等项目，这些消费品随人们生活水平的提高，在现代生活中，已成为人们的生话必需品或常用品，迁有的属于生产资料，对这些消费品征收消费税，使人们对必需品的消费受到限制，生产发展受到影响，对政收人减少，必然起到逆向调节作用。同时，某些高档消费蛙乐束纳人课税范围。现行社会上一些高档娱乐消费，如敌舞厅高尔夫球、保龄球等未纳人消费税课税的范围这些高档螟乐活动债高利大．对其征收一道消费税，既可在～定程度上增加财政收人，又可起到限制高档娱乐业盲目发展的作用。

2、某些税目和税率的设计不够台理=现行请费税税目税率的设计在很大程度上是为了平衡财政收人，因此一些属于生产资料性质的产品也纳人丁消费税的征收范围，如唪托车、化妆品、护肤护发品等，企业难以承受，征收阻力大同时，某些消费品的税率又偏低，如卷烟工业的税率现为45％，与大多数国家相比，我国的卷烟税负是处于较低水平一加之，近儿年来，部分卷烟生产企业采取降低出厂价格，向商业环节转移利润方式逃避在工业环节征愎的消费税，使卷烟税负进一步降低。又如，目前我国的汽油、柴油的消费税税额分别为20元／百升和1O元／百升，与大多数实行消费税的国家相比也是偏低的

3、宴行价内税具有较大的隐蔽性。我国消费悦实行债内税的征收方式，消费税与增值税为同～税基，这样避免了征收过程中划分税基的麻烦，减少了不必要的社会震动。但对消费者来说，所负担的税款是由生产者承担的，容易掩盖问接税的性质，起不到抑制消费的作用。

4、漂税环节单一首先是很难准确划分征收范围，如生产和流通、制造与简单加工、批发与零售的划分，这是十分难以解决的问题，如果进行硬性划分，必须强制地建立一系列辅助规定，这必将给征管工作带来很多不便其次，不利于盼范偷税，因为只对某一环节征税，如果发生橱税很难从下一环节补回来。有些企业从单位利益出发，改变原有的经营方式，设立独立棱算的经销部，以低债把产品销售给经销部由经销部按正常价格对外锖售，通过生产、渡通利澜转移的方式避开消费税。

二、完善我国消费税的建议

针对我国现行消费税存在的问题．本着调节我国产品结构和捎费结构，正确引导消费方向，保证国家财政收，正确引导消费方向，保证国家财政收人，促进社会分配公平的原则，对进一步完善我国消费税提出以下建议：

1、适当扩大课税范国

从目前看，消费税的税目可增加剐2O一30个，收人比重增加到占赢_转税的20％应选择一些税基广、消费普遍、且课税后不会影响人民生活水平，具有一定财政意义的消费品进行课税。如其它矿物油类、高档家用电器的电子产品、装饰材料、移动电话等。另外还可以选择高档娱乐业项目如彰c舞厅．卡拉OK、保龄球、高尔夫球，及一些特殊服务如桑拿、按摩等课征消费税。

2、适当调整消费税的税目

税率在进一步扩大消费税征收范围的同时，有必要取消现行消费税的部分税目，如取消对汽车轮胎、酒精开征的消费税。

适当降低摩托车、化妆品、护肤护发品、黄酒、啤酒的消费税率。适度提高卷烟、汽油、柴油消费品的税率。抽烟有害人体健康，汽油、柴油对环境污染较大．所世界各国都是采用高税限制这类消费品的。从我国国情看，也符台我国治税原则。

3、将消费税的竹内税改为价外税

目前国外普遍推行价外征收消费税竹外税的表现形式是价税分开，消费者知道自己要负担多少税收，没有任何隐蔽性．透明度高。突出了间接税的性质采用价外税有利于抑制消费需求，调节消费结构，正确引导消费方向。

4、对部分消费品的课税实行生产、消费两道环节征税方法

目前我国消费税是在生产环节征收，税基较小，加之部分企业用转移利润的方式避税，使消费税的调节功能大大弱化，可“考虑在征管能力和条件允许的情况下，将部分消费品的纳税环节推穆到批发或零售环节，“此扩大税基，增加收八。如搿烟酒等某些市场需求量大、物价上涨决、国家限制生产、义不提倡消费的消费品，可在生产、消费两道环节双重征收消费税．对金银首饰、各种高档娱乐消费行为开征的消费税，在消费行为发生时缴纳消费税。

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