CPA税法之总结

截止到现在，距离2017年CPA税法考试还有62天，很多战友们已经处于疲惫和焦虑期，如何快速过度？不如我们合理地将税法中细碎且繁杂的知识点串联成一个主线图，既方便对比记忆，也方便综合运用，今天我们就来试试趣味串联

首先，一个企业运作周期分几个阶段？

五大阶段：筹备、购进、生产、销售、分红

其中，每个阶段都会涉及到哪几种税种？

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筹备阶段：2个税种

印花税：发生时间：启用账簿、领许可证

耕地占用税：发生时间：占用耕地从事非农建设

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购进阶段：2种情况

一、购进原材料、机器:3个税种

（一）增值税&关税

发生时间：买进口货——先算关税，在按是否是进口应税消费品再算应纳增值税            （二）印花税

发生时间：签订购销合同

二、购进厂房：3个税种

（一）增值税

发生时间： 2016年5月1日之前够厂房，不涉及进项税；反之则涉及

（二）契税

发生时间：

1.以房换房、以地换地、以地换房，如果等价交换免税；非等价交换的由多付方承担应纳契税；2.因受赠、购买房地产获得权属，由所有者缴纳契税 ；3.因划拨方式取得土地使用权，经批准由转让者补缴契税

（三）印花税

发生时间：签订产权转移书据

三、购进小汽车：2个税种

（一）车辆购置税

发生时间：从各种渠道“取得并用”应税车辆；特别注意，不是所有车辆都需要交车辆购置税

（二）印花税

发生时间:  购买新车和购买二手车时

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生产阶段 ：2种情况

一、自身生产：3个税种

（一）增值税

发生时间：自产产品用于企业生产经营项目（如管理部、销售部、等福利性项目，则要缴纳增值税

（二）消费税

发生时间：自产应税消费品如果用于连续生产，则无需缴消费税；如果用于其方面（如管理部、销售部）则要缴纳消费税

（三） 个人所得税

个人所得税=（每月收入—3500元或4800元）*适用税率—速算扣除数                      二、委托加工：4个税种

（一）增值税

发生时间：必须要求委托方提供原材料及主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费（不含税的加工费+代垫辅助材料费）

（二）消费税

发生时间：只有委托加工的货物是应税消费品才交消费税，且委托方为消费税的纳税人，受托方是代收代缴义务人，委托方收回已税消费品可直接销售不再交消费税

（三）印花税

发生时间：签订加工承揽合同

（四）城建税及两个附加

发生时间：发生委托加工业务

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销售阶段：2种情况

一、销售产品 ：6个税种

（一）增值税

发生时间：正常销售、视同销售、出售无形资产

（二）消费税

发生时间：销售应税消费品

（三）城建税及两个附加

发生时间：实际缴纳增值税和消费税之和*城建税税率

（四） 资源税

发生时间：资源税应税产品征收

（五）印花税

发生时间：签订购销合同

（六）企业所得税

发生时间：企业取得不含增值税的收入

二、销售房地产：4个税种

（一）增值税

发生时间：转让2016年4月30日前取得的不动产与转让2016年5月1日后取得的不动产，计算方式不一样

（二）土地增值税

发生时间：

1.房地产开发企业转让新自建房

2.非房地产企业转让新自建房

3.企业转让存量房

（三）印花税

（四）企业所得税

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分红阶段：2个税种

（一）企业所得税（二）个人所得税

个人总结，多有不全，仅供参考

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