get你不知道的税务知识

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先给大家伙儿讲一个笑话:某日小A酒驾被抓,交警正在做着询问,小A不耐烦说。你凭什么抓我,你的工资都是我发的。我不抽烟不喝酒,你们哪里会有工资可以发。结果,小A的下场当然是很惨烈。

这是一个在学校,老师将税法时给我们讲的一个例子。其实小A说的不错,国家财政很大一部分来自税收。特别是去年营改增之后,营业税成功被干掉。增值税是目前所有17个税种中最大的一个税(2018年1月1日会实行环境保护税)。而增值税和我们每一个人都息息相关,因为我们日常生活任何花费都缴纳了增值税。虽然我们看见税是企业再交,但是羊毛出在羊身上,税其实是我们已经承担了。下面我就通过图示给大家说一下增值税是怎么回事儿。

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增值税链条抵扣环节

假设A企业是整个商品流转第一环,进口了一批价值10万元的货物(不考虑关税),提货时向海关缴纳增值税1.7万(增值税一般纳税人税率是17%),取得海关完税凭证(也是增值税进项税抵扣凭证)。提货后A企业把货物以20万的价格卖给了B企业,并按售价的17%税率收了3.4万的增值税,实收23.4万元。给B企业开了增值税销项发票票上写着不含税售价20万,税额3.4万,售价23.4万,到此A企业退出交易市场。交易完成A企业得给国税局缴纳增值税,增值税缴多少呢?3.4吗?不是。因为A企业作为增值税一般纳税人,可以抵扣增值税进项。即,进口货物取得海关的完税凭证上缴纳的税额1.7万。所以,给国税局缴纳的税款为3.4-1.7=1.7万,A企业就把之前垫的增值税收回来了,那个1.7万税额可以认为是B企业承担了。

接着我们再说B企业,B企业再把商品以30万的价格卖给C企业,商品增值10万,税额应该是5.1万。B企业实收35.1万元,到此B企业退出交易市场。交易完成B企业给C企业开增值税销项税发票5.1万元。这5.1万同时也是C企业的进项税额。因为增值税是链条税,销售方的销项税额是购买方的进项税额。所以,给国税局缴纳的税款为5.1-3.4=1.7万,B企业又把之前垫的增值税收回来了,那个1,7万税额可以认为是C企业承担的。

最后C企业把商品卖给消费者D,售价40万元,增值税税额6.8万,实收46.8万。但是到这一步,这批商品完成流转。C企业销项税额6.8万元。C企业给国税局缴纳税款为6.8-5.1=1.7万元,这1.7万元的税额其实是消费者承担了。到这一步,C企业给消费者开具的发票也不是具有抵扣性质的增值税专用发票,而是增值税普通发票。

至此这就是商品整个流通过程中增值税的全部环节,因为这是增值税一般纳税人的处理方式。除此之外,增值税还有小规模纳税人。小规模纳税人的增值税税率要低,且不能进行抵扣。但是原理也是一样的,即销售商品,提供服务的时候收据的价款包含了增值税税款。但是为什么既然可以抵扣税额很多企业不选择增值税一般纳税人,而是选择小规模纳税人呢?这里面包含一个纳税筹划的问题,下次我们在展开说,这里我们不再赘述了。

所以一开始,我们讲的关于小A的笑话,小A说的是正确的。即使我们现在工资刚刚到或者没有到3500元的起征点缴纳个人所得税,但是我们其实也在对国家发展做出自己贡献呢。因为增值税做为流转税,已经包含生活的方方面面了。

这几年随着税务系统的正规化,能钻的空子也越来越少了。这让企业不由自主的在纳税筹划,规避税负上面开始动脑筋了。不知道大家去看电影时有没有注意,电影开头或者结尾会打出发行方的名字。现在可以看到很多公司是在新疆霍尔果斯和喀什注册成立的,之前也有新闻报道说范冰冰、杨幂等一线明星的工作室成立工商注册地也是在霍尔果斯或者喀什,前一阵我们公司也在霍尔果斯成立了公司。

这是为什么呢?随着国家一带一路政策,给口岸城市的政策很多,特别是税收政策。税收优惠的尺度特别大,企业所得税实行“五免五减半”即,公司盈利前五年免税,后五年减半征收企业所得税。如果公司当年利润是10,000,000元,企业所得税率25%,企业所得税就得交2,500,000元。这是不是还是挺大的一笔收入啊。所以,现在很多企业蜂拥霍尔果斯和喀什这两个口岸城市。

真是生活处处皆学问,做为一个财务工作者,第一次把会计知识这么通俗的给大家复述出来。希望大家可以从中收获。

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