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四大是全球最大的专业服务机构，不仅在众多毕业生心目首选中工作场所，在读实习期内也是大家优先选项。但是由于其严苛的网申要求、AC面试让大部分财经生望而却步，这让四大显得更为“神秘”，四大究竟是怎样的公司呢？
帮主请到了在四大之一普华永道（PwC）的实习生——vivian同学，她将以连载的形式与大家分享一下她的实习日常，敬请期待。
文丨vivian
今天是我实习的第三天，也是培训的最后一天了。
先说一个严肃的问题，记住人名是一件对于交际很重要的事情，可是不知道是主讲人没有正式自我介绍的缘故还是我没有注意听，一天的两个主讲人我都没有记住姓名，可是跟我一起的实习生就知道，介于以后我跟他一起实习可能会多次提到他，就叫他Sam好了。
培训内容
培训内容主要就讲了银行存款和应收账款的审计程序，其中根据Aura（审计软件）做每一步审计程序，完成工作底稿。
在最后一部分讲解的时候，要去参加我后面项目的kick-off meeting 项目启动会议，有点小涣散，今天的内容也比较多，但是有一点小进步的是我用心去想去理解了，而且勇敢去问老师。
其实这是很多同学之前就做到了~~
三天的培训就这样在结束了，学习的内容挺多的。
银行询证函
【Cash 关注点】：
存在，是否高估，流动资产和非流动资产的划分等，职业怀疑精神始终存在。
1. 存款的询证：
1）企业名称写准确，根据银行对帐单的金额发函，与存款货币种类一致。
2）银行存款为零时，也要发，是为了确认是不是有贷款担保或者抵押。
3）发现舞弊的方法之一：用银行对帐单跟明细账核对，看是不是存在异常。
2. 借款函证内容：
借款时间期间，贷款利率，币种。
3. 其他内容：
担保，LC，保函，票据（应收：贴现未到期的是否有追溯权）
注意：1）问senior是不是还有其他内容，当他只是说存款借款时。2）询证函有很多小细节需要注意，做好才不怕别人review。
【小零碎】：
模板：在TM下载模板：
填写注意事项：电话，写Manager电话，联系人写manager或者senior.
利率比较难写，如果活期的话，就写活期二字就行了。定期的话，要问客户，利率是多少。
借款：写对期间，关于抵押品之类需要跟客户沟通。
关于贷款卡：客户所有贷款的信息都有，去任何一家银行都可以看到贷款卡里面的信息，不过该资料仅供参考，存在的缺陷是，贷款卡是时点数，后来有旧的还了，就会被新的replace。12.31叫客户打印贷款卡。如果是2月打印的话就是2月的，想要看12月的还需要调节。
其他财务公司属于金融机构也会用银行询证函发。
【询证函流程】
1．拿科目余额表看有多少帐户：A、B、C等；
2．拿到银行对帐单；
3．根据对帐单填写询证函，盖PWC公章（这里一般需要SDC盖好章的函，不会直接拿到章盖的）；
4．客户盖章，最好是公章；
5．发出前复印，留底（审计程序的完整性证据）；
6．问客户要银行地址。注意地址的真实性（有问题要问哦，不要错过思维闪烁的时候，不要自动屏蔽一闪而过的思维点）；
7．邮寄，用顺丰和EMS都可以，一定要自己邮寄，不可以经过客户。（如果是自己去银行送的话，一定要注意对方工号是多少职员是谁，确认），邮寄比亲自去更可靠；
8．收回，一定要注意把信封留下来，确认回函地址。目的是证明是本所收到的，从一开始到最后都是事务所在控制；
9．记录回函信息；
10．File，归档。
【感想】：
PWC有无比完整的程序和规定，不管做什么都可以找到参考，做起来不需要思考的工作一定是别人经过了思考，所以要学会思考。
p.s.通过询证函不能确认valuation（计算值）。
Bank reconciliation statement
这part详细介绍了银行余额调节表，并分析了TB和BS的差别与审计要点。
FS：financial statement 财务报告；
BS：balance sheet 资产负债表；
TB：trial balance 科目余额表；
BR：Bank reconciliation 余额调节表
FS—TB—bank statement —BR（余额调节表）
【逻辑】：
BS函证了，差异审计了，那么TB是没问题的，那FS也就没问题了，现在审计差异。
【差异】：
未达帐项，target testing。
【知识点】
1）企业已收，银行未收。Outstanding deposits 在途存款
2）企业已付，银行未付。Outstanding cheques 未付支票。前两者（GL）里面有。Testing 如果金额比较大的话，可以等到期后看银行是不是真的有支付。
3）银行以收，企业未收。利息。
4）银行已付，企业未付。手续费，利息费用。调帐，根据materiality,相应调整。
【知识点】
企业帐-outstanding deposits +outstanding cheques=balance statement
反过来：
Balance Per Bank + outstanding deposits - outstanding cheques =Balance per General Ledger
Total 测试 bank re
（一定听清楚是要我们做什么哦）
※ 检查Bank re，训练发现问题细致的能力，不放过任何一个小疑点，p.s.拿到资料tie数是最基本的！！先tie！！！！
【练习】：
1．Lead schedual 用Aura
参照material 122,就是将Lead schedual 里面金额确认：通过和TB、BS还有前一年的lead核对，从而完成。
2．Bank re 的EGA
选择金额大或者风险高的（下载好的针对性测试）
【知识点：完成cash科目审计的过程】
1. 拆lead schedual ，从科目余额表入手，将明细金额填写好，然后再tie数。
2. 对银行发询证函，确认金额。
3. Bank re 的 lead schedual (三者有勾稽关系)由客户给的调节表，看outstanding deposits 和outstanding cheques 的一月份有没有到账。
三者的勾稽关系，调节后的余额根函证的金额还有lead的
应收帐款函
实质性测试包括分析性复核和细节测试。细节测试包括针对性测试，受拒测试和非统计抽样。
如果收到的回函都几乎同时回来会有问题的。
如果收到的回函有误差的话，可以看期前和期后，期后比较看是否reliable。
Confirm accounts receive 的procedure
（找到Temlate，树立意识，这个东西需要多次熟悉！）
【练习】
1．根据Pm锁定需要函证的客户
2． 找到客户的联系方式
3．填写询证函
4．复印件留底
培训内容主要就讲以上了银行存款和应收账款的审计程序，其中根据Aura（审计软件）做每一步审计程序，完成工作底稿。
在最后一部分讲解的时候，要去参加我后面项目的kick-off meeting 项目启动会议，有点小涣散，今天的内容也比较多，但是有一点小进步的是我用心去想去理解了，而且勇敢去问老师。其实这是很多同学之前就做到了~~
三天的培训就这样在结束了，学习的内容挺多的。
与项目组的第一次见面
培训结束之后去到参加启动大会，在前20分钟我就开始紧张了，话说我的心理素质真该好好锻炼才是。
这次我们的项目是LBX公司中期审计和IPO上市，Manager叫做Ted，收到那封邮件后我去内网查了下。
M给我们进行了项目的简单介绍，介绍完后，他就走了，由两位senior Jojo和sarah来给我们介绍具体的情况。
首先由Jojo开讲，她是in charge，介绍timetable和分工，刚开始的时候还听了一下，后来真的不知道他们在说什么了，虽然听不懂，但完全地被Jojo那种handle整个项目的感觉折服了。虽然还没有参加到项目里面，也已经切实地体会到了从事项目团队精神的重要性，这真的是一个团队在做事，需要每个人的配合。喜欢这种你不是一个人在战斗的感觉，很有激情。
想到自己的一件傻事~我知道了Manger是谁，而且知道他叫Ted，以为外企的文化就是直接称呼名字的，我就直接说了Ted，谁知别人都叫他Ted哥的。
还有一件不要太想要表现，很容易创伤的。他们说实习生会做的比较重要的事情，就是scan，原谅我的英文吧，不过我的英文必须要恶补啊好不好，竟然不知道是扫描的意思，以后这种事私下问buddy吧。
结束了培训，今天是参加实习的第四天了，算是第一天正式工作吧。
先讲一下今天学了哪些知识点吧，哒哒，先来截取一个营养丰富的邮件，我的
Buddy：Elly详细交代了我和同队的另一个实习生Sam应负责的关于询证函的事项。
【邮件内容】：
// 接收银行询证函 //
发银行询证函是我们确定客户银行存款存在性和准确性的重要步骤。 我们已经把函证全部都寄出去给银行了，银行验证过就会给我们寄回函，你们要做的就是去收这些回函，并且把询证函收回的情况记录下来；
1．银行询证函会寄到公司17楼mailing room，里面主要负责人是Yi Lin或者benny。我会跟mailing room交待，说明把寄给我的信件全部由你们来收取，你们收到我转发mailing room的email后，上17楼说要拿寄给杨舒Elly Yang的全部快递件就可以了；
2．拿到快递信件以后，一定要记得保留所有贴在信封上的快递单，你们直接把它剪下来。如果银行在同一封快递里放了多份回函，就将快递单复印对应份数。回函请整理好，然后把收函的情况doc进control sheet。doc完以后，就可以把回函file起来；
3．我们发出的函证很多，所以收函不是一天可以收完的，每天mailing room都会发邮件给我通知我们去收，到时候就请你们多留意邮箱了。
// update bank confirmation control sheet //
这是我们的control sheet draft版。
control sheet是用来帮我们记录询证函需填写的信息、收发情况等等的，里面你会看到分了每一家省公司，省公司上面有所有我们发出函证的银行账户。
这几个column就是你要每天记录的，其中收到传真件时间不用填。
因为表格太长，我们很多都group起来的，你要把那些column再ungroup出来，看看需不需要填写。
每天收到函件，你就把相应的信息doc在这几栏里面。回函金额务必要仔细填写。你们也可以参考2012年底的填写： 1231 bank con control sheet.xlsm
再要注意的一点是，control sheet我们是要每天update的，所以每天需要save as标有当天日期的excel文档，然后把当天进展记录在相应那天的文档。
具体就是像这样：
每天晚上下班前，记得把当天的control sheet发给我。
【注意事项】
1：非标准回函，要找到留底，file，注意区别file，看是空的还是有内容的。
2：有问题的再control sheet 里面标注。
※ 第一次收到这样的指导性邮件，彼时的我觉得她很细致，以为四大的员工都会这样，后来才知道Elly有多负责。
即使她已经说的非常清楚，可是遇到问题又找她问了，也包括了邮件里已经提到的内容，只想说加强自己获取信息的能力，不要漏掉，要细心耐心。
// 收AP //
收到AP回函后扫描给Kay，然后再file。
// 扫描 //
【注意事项】
1. 除了bank con都是彩色扫描。
2. 键盘输入邮箱 英文名，姓氏@cn.pwc.com
3. 也可以在通讯录找不过比较麻烦，可以发到自己的邮箱之后再转发啦。
4. 如果扫描的页数比较多的话，也可以一沓放上面去扫，这个还需要练习。
// 导账 //
这个是安装了用友的软件，需要将客户相应的的账倒出来进行审计，实习生做的就是帮忙把这个账导出来。
【具体措施】：
明后两天好好准备下，把函证那章背一背
然后再对比下pwc的程序，看看公司有木有偷工减料，或者在函证程序增加了什么控制，目的是什么~
增进自己理解而已~没事上int ranet看看audit guide，或者看看aura里面的线索组织，对比三大主要循环的思路。还可以参照阿伦斯《审计学》和蒙哥马利《审计学》。
连载更新ing，希望对大家能有所帮助
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