三分钟看懂，什么是企业所得税

文/光影传奇

我们通过前几篇文章了解了房产税、个人所得税、增值税，现在我们来了解一下企业所得税

一  什么是企业所得税

在中国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

这里需要注意两点，一是个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法，适用个人所得税法，二是个体工商户不适用企业所得税，适用个人所得税法。

再次，我们了解一下企业的分类。企业分为居民企业和非居民企业。之所以这样划分，就是说非居民企业的部分所得是不用缴纳中国的企业所得税的。

居民企业是企业的管理机构在中国。详细说就是依法在中国境内成立的，或者依据外国法律成立，但是实际的管理机构在中国境内的，那么他全部所得都要缴纳企业所得税。

非居民企业是分为两种，一种是在中国境内没有分支机构，但是有收入来源于中国境内，那么他的这一部分所得要缴纳企业所得税。另一种是虽然在中国境内设立机构，但是取得的收入与其设立的场所没有实际的联系，来源于中国境内所得要缴纳企业所得税。

文/光影传奇

二  企业所得税税率是多少

常规情况，税率为收入的25%

但是国家为了鼓励某些行业，因此，对某些行业实行税收优惠政策，比如小型微利企业，税率为20%，高新技术企业缴纳税率为15%。

文/光影传奇

三  哪些税可以减

企业所得税缴纳基数的确定：收入总额减去不征税收入、免税收入、许可扣除的成本、费用、税金、损失并弥补以前年度亏损（以前5个纳税年度内发生的亏损）后的余额，为应纳税所得额。

现在详细了解许可扣除的包括哪些部分

1是企业实际发生的，与取得收入相关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失、和其他支出。

2利息支出，包括向金融企业借款的利息支出、存款利息支出、拆借利息支出、发行的债券利息支出

3工资、薪金支出

4职工福利费，不超过工资薪金总额的14%

5工会经费，不超过工资薪金总额的2%，

6教育经费，不超过工资薪金总额的2.5%，超过部分，可以在以后纳税年度扣除

7公益性捐赠。这里对公益捐赠有严格的限制，铜鼓公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部分，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，在年度利润总额的12%。

翻译一下，其实国家鼓励企业做公益性捐赠，但是并非什么性质的捐赠都鼓励，必定，捐赠部分要免税的，国家要少收税的。国家也懂一些企业为了合理合法避税可以在公益捐赠这一款做文章。必定有些公益捐赠可以无形中给企业做了广告。因此，国家对公益捐赠有了限制。

8业务招待费 业务招待费的60%，且不超过当年销售收入的千分之5，

翻译一下，业务招待费相对敏感，为了避免企业钻空子，国家对业务招待费的免税政策实施了双向限制，即双高限制，只能免业务招待费的60%，不管你花了多少业务招待费，不存在全额免税这一事项，其次，且这60%还不能超过你销售收入的千分之5.因此，国家其实不鼓励业务招待费的开支，但是企业经营过程中还是切实存在的。

9广告费及业务宣传费

不超过当年销售收入的15%部分，其余部分可以在以后年度中扣除。同样是以销售收入为参考对象，国家税法相对鼓励企业做广告和业务宣传。在以后年度可以扣除的只有职工教育经费，看来，企业宣传和职工教育在国家眼中，对于一个企业的发展都起着至关重要的作用。

10保险基金和统筹基金 依法缴纳的五险一金是可以扣除的，但是为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别不超过员工工资的5%是可以扣除的。

对于职工来说，除了我们每个月发到卡里的工资外，其实我们还可以有工资的2.5%的教育经费，工资2%的工会经费，工资14%的福利经费，工资5%的补充养老保险，工资5%的补充医疗保险。其实无形之中，作为员工的我们，实际所得又增加了28.5%。但是企业是否会真的实实在在的为我们支付这些费用呢，也许当你问及人力资源部门时，他告诉你的工资已经涵盖了这些费用。为什么这样做呢，现在你知道了吧？为了少缴纳企业所得税啊。

11环保专项基金，生态专项基金

12财产保险和运输保险

13坏账损失

14固定资产租赁费

文/光影传奇

四   哪些税不能减免企业所得税

下面来了解一下，看似是企业的成本，看似应该扣除，但是实际是不能扣除的部分

1企业所得税

2向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

3税收滞纳金

4罚金、罚款、被没收财物的损失

5赞助支出

你可能会说，企业亏损呢？还怎么缴纳企业所得税呢？

纳税人发生年度亏损的，可以用下一年所得弥补，下一年所得不足以弥补的，可以延续弥补，但是延续弥补最长不得超过5年。这样就是说如果企业的一年亏损，一共连续用5年的盈利都无法弥补，那么国家就对你失望了，不再管你了。

通过学习企业所得税，我们可以了解企业可以花哪些钱是合理合法的，哪些钱实际上是不应该花的，虽然花也没有人查。