税务筹划（二）：企业税务筹划应该注意的8个问题

“税务筹划”里应该注意的8个问题。虽然现在越来越多企业意识到税务筹划必须在遵守税法和其他法律、法规的要求下进行，但仍然会因为一些没注意到的细节出现问题。下面这些问题都是在实际操作中比较容易遇到的。我一条条说：

第一，股利处理方法不当

投资企业收到被投资企业发放的股权分红，这部分收益应该算作投资收益，在做账的时候，自然也应该以投资收益下账。但有的企业为了截留分到的股利，不把这份收益当做投资收益处理，而是计入其他“应付账款”名下，这显然不合理。

第二，罚没收入处理方法不当

企业在经济交往中，收取的赔款、罚金、滞纳金等各种罚没收入，应该计入“营业外收入”账户下。但有的企业为了将罚没收入挪作他用，竟然把这部分收入，虚挂在往来账户下，这种做法明显也不对。

第三，收入与利润的处理方法不当

企业已实现的收入，应该按照现行财务会计制度的规定做账。但是，有些企业领导为了个人私利，授意会计人员虚增利润，造成企业虚盈实亏。还有的企业为了谋求团体利益，虚增、虚减、转移或截留利润。还有一些经营效益较好的企业，为了逃税漏税，对已经实现的收入不作销售处理，比如，虚挂往来，不入账或跨期入账，以达到逃交税金和隐匿利润的目的。

第四，出售股票收益处理不当

出售股票取得的高于股票账面价值的数额，应作为投资收益处理。有的企业为了弥补职工福利费的不足，所以把这部分收益，转作职工福利费，将出售股票收益截留下来。

比如，有些企业由于职工医疗费和其他福利费支出数额较大，所以，企业领导就授意财务人员，将出售股票获得的20万收益，记到“其他应付款”的账户，然后，“其他应付款”账户转入“应付福利费”账户，而不是通过“投资收益”来处理。

第五，联营利润处理方法不当

企业从联营单位分到的利润，应按规定补缴企业所得税。但是，有些企业与联营单位协商后，将从联营单位分到的利润，隐匿在联营单位，同时授意联营单位，将联营利润由“应付账户”直接转入“其他应付款”账户。然后，该投资单位再根据需要，将分到的联营利润，直接从联营单位提现，放入到“小金库”，用于职工超税额的工资和奖金。

第六，营业收入处理方法不当

营业收入，是指企业取得的与企业生产经营活动有直接关系的各种收入；而营业外收入，是指企业与生产经营活动无直接联系的各种收入。营业外收入不属于经营性收入，不用缴纳销售税金。而经营收入要缴纳税金。有的企业为了少交税金，故意将营业收入转入营业外收入核算。

第七，销售成本处理方法不当

成本控制是企业财务管理的重点内容，作为财务人员，在控制成本的过程中，一定要遵守企业会计准则和企业财务制度，并结合企业实际情况处理，不能随意增加或者减少销售成本。但现实生活中，有的企业管理混乱，财务部门受领导指示，人为地增加或减少销售成本，造成利润虚增或虚减，财务管理制度不健全，不仅没有设库存账，连每笔业务和成本结转都是通过计划利润来做相应调整。

第八，包装物押金处理方法不当

包装物押金的处理需要按照情况分别处理。一般货物包装物押金收取时不征税，应在逾期或超过一年以上仍不退还时，计算增值税。如果是应税消费品的货物，还应计算消费税。其他一些情况也要充分考虑在内。但是，有的企业在收到使用包装物押金时，直接转入“小金库”，而账务上却作包装物押金被没收的处理，直接列入营业外支出。企业在借用或者租用包装物时，如果押金是以“借记、其他应收款、贷记或现金”名义借用时，在收到押金的时候，就应该直接分别以“借记、营业外支出、贷记和其他应收款”收入。

好，以上就是关于税务筹划里需要注意的8个问题，听起来可能有点晦涩难懂，不过这些其实都是企业财务人员应该知道的常识，作为创始人，不需要那么专业，但如果不知道这些常识，很难和财务人员配合做好企业的财务工作。