审计的基本原理

What

什么是审计？

审计师总是自称审计狗，其实背后的意思是审计师是资本市场的看门狗。而看门的方法呢，就是通过审计客户的财务报表并对其发表审计意见，这个审计意见相当于为被审计单位的财务报表提供了一个合理的保证，也就增加了公众（往往是公司的股东）对财务报表的信赖度。

举个狗血的例子，一个女生幕幕聘请了一个私家侦探去调查她的先生，以获取充分适当的证据来证明她的先生没有外遇。如果私家侦探调查的结果表明这位先生没有重大的不忠表现，那就可以让幕幕更加信赖她的先生。（举例仅为说明核心概念，并非所有方面都相同。）

Why

为什么需要审计？

这主要还是随着市场经济的发展，公司的所有者和管理者分离。所有者一方面担心管理者侵吞他们的资产，另一方面他们自己又没有意愿或者能力去管理公司。这个时候，专业的服务行业——审计也就应运而生。

How

审计是怎么为财务报表提供合理保证的呢？

现在的审计主要都是风险导向型审计。这个风险有两个方面，即被审计单位的重大错报风险（重大错报风险）和审计师没有检查出来被审计单位的错报的风险（检查风险）。更直观地通过公式表达就是“审计风险=重大错报风险*检查风险”。

重大错报风险是被审计单位的，对审计师来说属于不可控因素。也就是说无论是否审计，重大错报风险都存在并且不增不减。

话说审计师有七板斧，这七板斧是审计师的武器，也就是为了降低检查风险而实施的审计程序。这七个程序分别是：询问、观察、检查、函证、重新执行、重新计算和分析程序。

我们审计师做审计程序，其实就像家长监督小朋友做作业。将七种审计程序分别应用在这个过程中：检查(检查小朋友的作业本)、观察(小朋友做作业的时候搬个小板凳坐在旁边看)、询问(问小朋友有没有认真完成作业，有没有抄袭)、函证(给别的家长打电话看小朋友是不是真的没有抄别人的作业)、重新计算(把小朋友的作业本拿过来自己做一遍看看有没有错的)、重新执行(小朋友网上完成的作业，完成了电子备忘录上自动打钩，家长再完成一遍，看看会不会自动打上钩)、分析程序(昨天小朋友完成作业的时间和今天小朋友完成作业的时间对比分析有没有异常)。 ​​​​