长河税务：企业所得税优惠事项备案，可以跟我这样做

又到年终岁尾，如果你单位在本年度申报期内初次享受企业所得税优惠或企业享受优惠政策条件发生变化，那么在该年度企业所得税汇算清缴表报出之前，千万不要忘记去做企业所得税优惠事项备案。

《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》和《关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》已经明确企业所得税优惠事项全部取消审批，一律实行备案管理方式，即除另行规定的特定事项，企业所得税减免全部为备案式减免。

又根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》，企业享受1、小型微利企业所得税优惠2、固定资产加速折旧3、单位价值低于5000元固定资产一次性扣除和低于100万元的研发仪器设备一次性扣除等优惠政策只需通过填写纳税申报表相关栏次即可履行备案手续，其他种类的企业所得税优惠都应向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》并按照该办法规定提交相关资料。

下面以某光伏发电企业为例，随我一起去做企业所得税优惠备案吧。

首先，我们根据企业自身情况，依据国家相关政策法规，选定光伏发电企业适用的税收优惠条款：

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款；

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条，第八十九条；

3.《财政部 国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）；

4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税〔2008〕116号）；

5.《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕80号）；

6.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10号）；

7.《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》（国家税务总局公告2013年第26号）；

8.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》财税[2014]55号，据实填写《企业所得税优惠事项备案表》，表例如下：

或进入税务局网上办税厅填写网上备案申请，图例如下：

其次，根据《企业所得税优惠事项备案管理目录》要求的备案资料准备了某发改委的电站立项批复和国家电网的接入意见函与并网验收单等文件，相关《目录》图例如下：

需要注意的是，备案时需携带相关批准文件原件，在经税务机关审查比对并留存复印件后再将原件返还企业。

再次，经税务机关审核通过后，企业获取了受理意见为同意并加盖了税务机关印章的纸质备案表或经网上办税厅审核通过后本次备案即告完成。

最后，在随后的日子里，根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定，企业还要根据备案管理目录中所列的“主要留存备查资料”准备好其他相关资料并保存10年。

企业所得税减免是国家针对特定纳税人或征税对象给予的税收优惠。企业能充分利用税收减免政策、享受税收优惠是一件利国利已的大好事。面对林林总总的税收政策，如果您不能确定企业可享受什么样的税收优惠或不知如何享受应有的税收优惠，不妨咨询专业税务师事务所的从业人员，让他们帮您做出最适合的选择。

财税专家简介：刘军，男，中级会计师，河北长河税务师AAA事务所有限公司项目经理，为企业财税服务10余年，专注企业所得税汇算以及土地增值税清算，担任多家大中型企业财税顾问。