车船税

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车船税

车船税和车购税是两个不同的税种，车船税是一种财产税，每年都要缴纳。车购税是一种行为税，只在发生“购置”使用行为时缴纳。

1.纳税人

境内车船的管理人或所有人，包括：外商投资企业、外国企业、外籍人员。

2.征税范围

①依法应当在车船管理部门登记的车辆和船舶。

②依法不需要在车船管理部门登记的、在单位内部行驶或作业的车辆或者船舶。

不包括非机动车辆和船舶（电车和非机动驳船除外）

3—4. 税率+计税依据

定额税率+计税依据

5.应纳税额计算

①�购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算

应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数

②在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地税务机关申请退还自盗抢、报废、灭失之月起至纳税终了期间的税款。

③已办理退税的被盗抢车船，失而复得，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

例子：某企业2017年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2017年实际缴纳的车船税总计为多少元？

1辆被盗抢的车辆的应缴纳的税额=480/12*10=400 元

2017年应缴纳的车船税=4*480+400=2320 元

6.税收优惠

法定减免

免税：捕捞、 养殖渔船。武警、军队专用车船。警用车船。使用新能源的车船（纯电动商用车、插电式混合动力汽车、燃料电池商用车）

减半：节约能源车船

地方自定：公共交通车船、农村居民主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征。

特定减免

不征税：经批准临时入境的外国车船和港、澳、台地区的车船。

7.征收管理

①�纳税义务发生时间：取得车船管理权或所有权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

②纳税地点：自行申报缴纳车船税的，为车船登记地所在的主管税务机关。依法不需要登记的车船，为纳税人所在地的主管税务机关。扣缴义务人代收代缴车船税的，为扣缴义务人所在地的税务机关。

③纳税申报：按年申报，分月计算，一次性缴纳。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。对于依法不需要购买交强险的车辆，纳税人应向主管税务机关申报缴纳车船税。