【所得税】无形资产

1、一般方式取得的：

账面价值=成本−会计摊销−会计减值准备

计税基础=成本−税法摊销

可确认递延所得税资产、负债。

（税法不认可减值准备，税法始终要求摊销）

2、加计扣除自行研发的：(背)

因为该无形资产的确认并非源于企业合并，确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以形成的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

3、(背)  如果会计摊销方法、年限和预计净残值均符合税法规定，那么每期纳税调减的金额均为会计计入费用的50%(费用化部分)，形成无形资产的计税基础=账面价值×150%(资本化部分)

3、无形资产确认的分录：

借：无形资产

贷：研发支出−资本化支出

4、使用寿命不确定的无形资产，不摊销，应进行减值测试。