19号良明查 #百日生涯营# Day20 税务日

税务日：根据你的情况了解你所在城市对你的税收优惠政策。有时候，你不知道的是，税收减免可以帮助你存下好多钱呢？

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在网络上查了一些和自己有些小联系的（在企业中负责过研发加计部分，企图申请过高新几技术企业）税收优惠政策。国内上班族的话，可能企业就会帮助缴纳了，创业的话，是应该多关注这方面的政策。合理节税也是合理节省开支的一部分。

一、企业所得税

问：职工教育经费的税前扣除比例是否进行了调整？

答：根据《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号）的规定，自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

问：企业固定资产投资支出一次性税前扣除的限额是否进行了调整？

答：根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。

设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

问：创业投资企业投资于种子期、初创期科技型企业有什么企业所得税优惠？

答：根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第一条规定，

（1）公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年（24个月，下同）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，

（2）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

二、个人所得税

问：个人投资者投资于种子期、初创期科技型企业有什么个人所得税优惠？

答：根据《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第一条规定，（1）有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣，（2）天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。

问：初创科技型企业的发起人的亲属作为天使投资个人，采取股权投资方式直接投资于该初创科技型企业，能否享受天使投资个人税收优惠政策？

答：符合税收优惠政策的天使投资个人，应同时符合以下条件：

1、不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系；

2、投资后2年内，本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%。

因此，不能享受天使投资个人税收优惠政策。

以下是出处：

作者：博纳财务

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