老板娘们的财务管理—内控

最近近距离接触了一位管财务的老板娘，几百人的企业，规模不大不小。制造企业，没有设立成本会计，整体报表还处于以表代账的阶段。

库存不准，不是今天多收料就是明天多发货了。供应商送来的物料还没有检验，就被生产拿走，口头打声招呼，事后补单据。产品入库登记一份手工账、一份电子表格、一份ERP，同一个时点三份数据没有能对上的。

固定资产财务没有完整的台账，模具不知道放在哪家供应商更不知道到底有多少？易耗品使用部门自己买，不入仓库，非BOM物料也没有专门的仓库。有个别仓库还没有什么货架，摆放是摊大饼式。

物料盘点永远都是抽盘，永远都是不准，但不能影响仓库绩效。即便年底大盘，也不敢调整库存，差异太大，且找不到差异原因，谁也不敢动数据。

这些，归根结底，是内控出了问题。财务，脱不了干系。会计凭证的附件是业务单据，不同流程不同时间节点的业务单据都需要进行会计核算。例如，所有的采购价格变动都要有审批流程，财务审核的所有业务单据都要有书面依据（制度、流程、合同等）。

比如，采购要有申请，申请要有批准（可以按不同类型的申请简化流程）；采购订单的数量依据的是采购申请、价格依据是审批过价格表；采购入库的依据是采购订单；采购检验的依据是物料质量标准；采购发票入账的依据是采购入库；采购付款的依据是采购发票和履行了对账程序。

这一系列流程下来，材料入库的内控基本完善了，过程中会有些小细节再持续进行完善。当然，每个流程的过程中还会穿插更细小的内控，剥洋葱似的层层剥下去，找到问题的源头，一步步解决问题。

接下来是生产领料的问题，多少工厂的辅料仓库每天都是人来人往，一会儿来领个螺丝，一会儿来领个工具，每天几十个上百人次去辅料库，这得消耗多少工时？如果定时领料，生产部门会说不能及时领料会影响生产。有生产部门的领导说生产领料不如送料，仓库说我们很愿意送料，但我们什么时间段送哪些材料到哪个班组？倒是给我们数据呀。

现在大部分企业是以销定产，但产成品仍然会有一定的库存，所以生产计划不难做，有了生产计划，物料需求做起来不复杂，根据物料需求每天领料，不是太难的事情。主材管理通常没有太大问题，关键是辅料管理。

辅料领料的关键点在班组长，有计划的班组长，每天（或定期）会让工人申报需要的工具耗材什么的，可以做到每天（或定期）领用辅料。但没什么计划性的班组长或管理基础比较薄弱的企业，是有点难。

材料收发内控做好了，接下来是成本内控、固定资产内控、质量内控、半成品产成品内控，当然还有更重要的资金内控。老板娘管财务，资金收支的看管是比较严格的，直接费用的审核也是比较到位的，这些暂时不需要财务花费太多精力。

今天就闲扯到这里，有空再继续扯。