工资表可能带来哪些涉税风险？如何进行工资薪金的税收筹划？

慎重！金税三期大数据监管下，传统的简单粗暴的避税模式，已无法躲过金三系统的法眼，合法合规，才是公司稳步发展的必要前提。如意识及操作不当，还会给公司及法人带来较大的涉税风险。今年税务稽查与往年最大的区别之一，在于个税方面，而个税的重点就是工资薪金！

1、个税将是2021年的必查项，只要被抽到，企业往往都很难脱干系！

2、长期大量零申报的企业可能被预警。一家企业长期没有人工资超过5000，很容易被发现异常的。

3、社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。

工资表大家都不陌生，这是每一位会计新手必做的工作之一，而随着各项政策的更新和换代，工资表也越做越提心吊胆，不为别的，就为你做的工资表可能存在以下9个涉税风险！

1、工资个税计算是否正确

重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。

2、人员是否真实

重点检查工资表上的员工是否属于公司真实的人员，是否存在虚列名册、假发工资现象。

3、工资是否合理

《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

4、是否申报了个税

重点检查企业工资表上的人员是否均在金税三期个税申报系统中依法申报了“工资薪金”项目的个人所得税。

5、是否存在两处以上所得

(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；注:居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。Tip :综合所得结构 且 收入额-专项扣除> 6万元

注：第二年的3月到6月需要个税汇算清缴，个税多退少补。

6、是否存在已经离职人员未删除信息

重点检查企业工资表中是否还存在人员已经离职、甚至已经死亡等，但是仍然申报个税，未及时删除这些人员的信息的现象。

7、适用税目是否正确

重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。

8、年终奖计税方法是否正确

对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数的计税办法。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

9、免税所得是否合法

重点检查工资表中的免征个税的所得项目是否符合税法规定，如免征个税的健康商业保险是否符合条件、通讯补贴免征个税是否符合标准等。

公司发工资如何税务筹划？

正确的税务筹划：

1、合理筹划月薪与年终奖

2、实物福利代替津贴

3、公司合作代替工资、提成和佣金可选择个体工商户承接公司业务，享受税收核定政策。

个体工商户税收核定政策：

（生产经营所得）个人所得税核定征收

1.税负低：小规模纳税人的个体工商户总税负不超过2.86%

2.无企业所得税；

3.个人所得税核定征收：0.8%-1.8%

4.个体工商户除去运作成本后，投资分红至投资人个人账户时，不需要重复征收20%的个税；有别于有限公司的投资收益；

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