重分类相关问题

审计重分类调整汇总    重分类指会计报表的重分类。它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表科目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。 应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、长期投资.长期借款中一年到期的、待摊费用与预提费用 1.重分类调整不管金额多少都要进行调整； 2.应收账款明细账的余额一般在借方，表示被审计单位应收而未收的债权。如果某一应收账款明细账的余额在贷方。此时其性质不是应收债权，而是预收账款。此时就要进行重分类调整： 借：应收账款   贷：预收账款 如果未进行调整，则属于审计差异 同样的，延伸： 3.应付帐款与预付账款 应付账款的余额一般在贷方。若在借方，则性质是预付账款，不是应付账款 则：借；预付账款      贷：应付账款 4.一年内到期的长期债权投资 债权性的可供出售金融资产或者持有至到期投资中属于“一年内到期的非流动资产”在填列会计报表项目时，应从持有至到期投资或可供出售金融资产中扣除，填列在流动资产类“一年内到期的非流动资产”这个报表项目内。 则；借：一年内到期的非流动资产      货：持有至到期投资（或债权性可供出售金融资产） 5.一年内到期的长期负债 在长期负债“长期借款、应付债券”中，属于一年内将要还款或者承兑时，就应从长期借款或应付债券项目中扣除，放在流动负债类的“一年内到期的长期负债”内填列。 则：借：长期借款（应付债券）      贷：一年内到期的长期负债 6.银行存款和其他长期资产 把银行存款中的一年以上的定期存款不能放在流动货币资金项目。应放在其他长期资产 则；借：其他长期资产     贷：银行存款 7.预收账款明细账的余额一般在贷方，表示被审计单位预收的负债。如果某一预收账款明细账的余额在借方, 此时其性质不是预收负债，而是应收账款。此时就要进行重分类调整： 借：应收账款  贷：预收账款 8.预付账款 预付账款的余额一般在借方。若在贷方，则性质是应付账款，不是预付账款 则：    借:预付账款          贷：应付账款 9.关于待摊费用与预提费用的理解 比如：公司支付的报刊费用10000元，借：待摊费用10000                                         贷：银行存款10000 摊销时12个月摊了12000元，借：管理费用12000                                   贷：待摊费用12000 此时，待摊费用为贷方2000，管理费用多了2000元，其实这2000的待摊费用其实质就是预提费用  其实反应实质的分录应该是  借：管理费用 12000                                   贷：待摊费用  10000                                    预提费用  2000 （前面只支付了10000元银行存款） 此时待摊费用贷方2000，就应该重分类调整至预提费用 2000 （调表不调帐）   则：重分类调整分录：借：待摊费用 2000                                  贷：预提费用  2000