审计学笔记上

审计的含义：审计是指由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对国家行政、事业单位和企业单位及其他组织的会计报表和其他资料及其他所反映的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见的过程。

审计的职能：经济监督；经济评价；经济鉴证。

审计的作用：制约作用；促进作用。

审计的主体：审计组织和审计人员。

注册会计师职业道德基本原则：诚信、独立、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

财务报表审计目标：（一）总体目标1.对财务报表整体是否不存在有舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，对自身能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（二）评价财务报告的合法性（三）评价财务报告的公允性（四）财务报表审计的作用和局限性（五）目标的导向作用。

认定的含义：认定是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达。

审计计划：一、初步业务活动（初步业务活动的时间、目的、内容）二、审计业务约定书1.基本内容2.特殊考虑3.变更。二、总体审计策略（审计范围、报告目标、时间安排及所需沟通的性质、审计方向、审计资源）和具体审计计划（风险评估程序、计划实施的进一步审计程序、计划其他审计程序）三、审计过程中对计划的更改。四、指导、监督与复核

审计证据的含义：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

审计证据的分类：1.形式分类：实物证据、书面证据、口头证据、环境证据；2.来源分类：内部证据、外部证据。

获取审计证据的审计程序：检查，观察，询问，函证，重新计算，重新执行，分析程序

函证的含义：函证是指注册会计师直接从第三方（被征询者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

函证内容：函证银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；可以实施函证的其他项目。

审计工作底稿的含义：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。

审计工作底稿包括的内容：审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层申明书、核对表、有关重大事项的往来信件、对被审计单位文件纪律的摘要或复印件等。还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。

审计基本方法：一、审查书面资料的方法1.按技术分类：审阅法、核对法、验算法、分析法；2.按顺序分类：顺查法、逆查法；3.按所涉及的数量分类：抽查法、详查法。二、证实客观事物的方法：盘点法、调节法、观察法、鉴定法、查询法。

审计抽样的概念：审计抽样是注册会计师对具有审计相关性的总体中低于100%的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对总体得出结论提供合理基础。