北京名企科技提示：从销项税额中抵扣进项税额应注意的问题

企业在成立之初，对可抵扣的进项税额的问题不了解，比如不得从销项税中抵扣的“抵扣联”可以不认证吗，可抵扣进项税额的发票种类有哪些，认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”保存多久，一般纳税人提供技术咨询服务税率是多少，增值税普通发票开具要求等。北京名企科技有限公司作为一家专业的企业服务平台，财税服务机构，就以上关于可从销项税额中抵扣进项税额的发票问题为广大纳税人作出以下解释，方便企业在遇到此类问题的处理。

北京名企科技提示：不得抵扣的增值税专用发票，应该先认证

据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)第二条第(一)项第2点规定：采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。

因此，北京名企科技提醒取得不得抵扣的增值税专用发票，应该先认证抵扣再作进项税额转出。

北京名企科技提示：可从销项税额中抵扣进项税额的发票种类

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十六条规定：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。

根据《财政部 国家税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔2016〕86号)文相关规定：增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票(不含财政票据，下同)上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。

北京名企科技提示：认证抵扣后的增值税专用发票“抵扣联”应保存10年

根据《税收征收管理法实施细则》(国务院令2002年第362号)文第二十九条账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

因此，北京名企科技提醒抵扣联也属于发票，应该存10年。

北京名企科技提示：一般纳税人提供技术咨询服务，税率为6%

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附第三条第(一)项第3点规定：技术咨询服务，是指对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、技术测试、技术培训、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动。

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)第十二条第(三)项规定：提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%。

北京名企科技提示：企业发生业务开具增值税普通发票的开具要求

根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)

第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

北京名企科技提示：任何单位和个人不得有虚开发票行为

根据《国家税务总局关于修改《中华人民共和国发票管理办法实施细则》的决定》(国家税务总局令第37号)

一、单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

二、不得开具与实际经营业务情况不符的发票。

三、 开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。