递延所得税

递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。

递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。

这是本质，不能被所得税几个字迷惑。

假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。

在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱（企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。

财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。

税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。

2010年就会出现一笔的偏差。

假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。

借：所得税费用25。（这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。）

贷：应交税费——应交所得税0，（这是税务局认为的，是你该给国家的钱。）

这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。

借：所得税费用25（损益科目）

贷：应缴税金/费——应缴所得税 0 （如果这个负债科目不能用）

贷：递延所得税负债25  （就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去）

第二年把这个科目再转回成应交税费科目。

这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。

借：递延所得税负债25（把这个不知道是什么的负债科目）

贷：应交税费——所得税 25（转成大家都懂的负债科目）

借：应交税费——所得税 25

贷：银行存款 25（交钱）

这是最简单的例子。同理所得税资产。

希望对你有帮助。