现金及现金等价物

现金

现金及现金等价物（Cash and Cash Equivalents）可能是会计里面最简单的科目了吧。这个概念比我们平时所说到的现金、银行存款的概念更加广一些，还会包括一些票据和投资。

我们知道，投资分为股权投资和债券投资。现金等价物的一般规定是要求购买时为三个月内将要到期的投资。对于债券投资来说，如果购买时距离到期大于三个月，但是随着时间的推移变为三个月之内到期，这种情况并不能把算作现金等价物，而是应该重分类为流动资产。因此，债券必须在购买时就是三个月内到期的才能归类为现金等价物。而股权投资由于没有特定的到期时间，所以也不会把它划分为现金等价物。

还有一类比较特殊的现金是限定用途的现金（Restricted Cash），比如生产企业需要提取的安全储备金。对于这类现金，需要视具体情况而定，依赖于一定的职业判断。

当然，企业也存在透支的情况（Overdraft），透支的列报，US GAAP的规定和IFRS的规定存在较大的差异。