城镇土地使用税

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城镇土地使用税

1.纳税人

在城市、县城、建制镇、工矿区使用土地的单位和个人。

具体规定：一般由拥有土地使用权的的单位和个人缴纳。拥有土地使用权，不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权由纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，按土地面积比各方分别纳税；承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租的单位和个人纳税。

2.征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区。包括市区、郊区，不包括农村。

3 税率

使用分级幅度税额，同一地区上限为下限的20倍，下调有限额，上调经审批。降低额不得超过最低税额的30%。

4.计税依据

城镇土地使用税以实际占用的土地面积（单位为平方米）为计税依据，实际占用的土地面积为省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积，尚未组织测量的，以土地使用证书面积为准，尚未核发土地使用证书的，纳税人据实申报土地面积，待核发土地证后再做调整。-

5.应纳税额计算

应纳税额=计税土地面积（平方米）*适用税额

例子：甲企业位于某经济落后地区，2017年12月取得一宗土地的使用权（未取得土地使用证书），2018年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2018年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2018年应该补缴多少城镇土地使用税？

1500平方米已按规定纳税，需要补缴的土地面积500（2000-1500）平方米，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。降低额不得超过最低税额的30%。即降低额为：0.9*30%=0.27（元/平方米）。

适用税额=0.9-0.27=0.63（元/平方米）

应补缴的税额=500*0.63=315（元）

6.税收优惠

法定免税：

①国家机关、人民团体、军队自用的土地，本身办公用地和公务用地。

②宗教寺庙、公园、名胜古迹公共参观游览用地和办公用地，不包括附设的营业场所。

③市政街道、广场、绿化地带等公共用地，非社会性的公共用地不能免，如企业内的广场、道路等。

④经批准开山填海、改造废弃土地，从使用月份起免税5年至10年。

⑤非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构自用的土地。

⑥免税单位无偿使用纳税单位的土地。

⑦符合规定的其他免税项目。

地方自定：

①个人所有的房屋和院落用地。

②免税单位职工家属的宿舍用地。

③集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

7.征收管理

①�纳税义务发生时间：购建新建商品房，自房屋交付使用之次月起。

购置存量房，自办理房屋权属转移手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起-。

出租、出借房产，交付出租、出借房产之次月起。

以出让或转让方式取得土地使用权的，以合同约定的交付土地时间的次月，未约定交付时间的，以签订合同的次月起缴纳。

新征用的耕地，自批准之日起满1年开始缴纳。

新征用的非耕地，自批准征用的次月起开始缴纳。（新征用的土地30日内申报登记）

②纳税期限：按年计算，分期缴纳。

③纳税地点：土地所在地税务机关；纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市的，分别向纳税机关纳税。在同一省、自治区、直辖市内，跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。