工程经济—设备更新分析

1Z101050、设备更新分析

1Z101051、设备磨损与补偿

一、设备磨损的类型

       设备无论使用还是闲置，都会发生磨损；

       1、设备磨损的分类及后果

       ①、有形磨损

       ⑴、外力作用下实体产生的磨损、变形和损坏，与使用强度和使用时间长短有关系；

       ⑵、闲置过程中受自然力的作用而产生的磨损，与闲置时间长短和所处环境有关系，金属件生锈、腐蚀、橡胶件老化属于此类磨损；

       上述两种有形磨损都造成设备性能、精度等的降低，使得设备的运行费用和维修费用增加，效率低下，反映了设备使用价值的降低；

       ②、无形磨损

       无形磨损又称为精神磨损、经济磨损，不是由于生产过程中使用或自然力的作用造成的，而是由于社会经济环境变化造成的设备价值贬值，是技术进步的结果；

       ⑴、设备的技术结构和性能并没有变化，但由于技术进步，设备制造工艺不断改进，社会劳动生产率水平的提高，同类设备的再生产价值降低，因而设备的市场价格也降低了，致使原设备相对贬值；

       这种无形磨损的后果只是现有设备原始价值部分贬值，设备本身的技术特性和功能特性，也就是使用价值并未变化，故不会影响设备的使用，不产生提前更换现有设备的问题；

       ⑵、由于科学技术的进步，不断创新出结构更先进、性能更完善、效率更高、耗费原材料和能源更少的新型设备，使原有设备相对陈旧落后，其经济效益相对降低而发生贬值；

       这种无形磨损的后果不仅是使原有设备使用价值局部或全部丧失，并且会产生是否用新设备代替现有陈旧落后设备的问题；

       2、有形磨损和无形磨损的对比

       相同点：

       都造成设备原始价值的贬值；

       不同点：

       ①、遭受有形磨损的设备，在修理之前，常常不能工作；

       ②、而遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体的变化和损坏，即使无形磨损严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损，仍然可以使用，只不过此时要考虑的问题是，继续使用在经济上是否合算；

二、设备磨损的补偿方式

       ①、补偿的目的是恢复设备的生产能力；

       ②、补偿分为局部补偿和完全补偿；

       ③、设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装；

       ④、设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新；

       ⑤、设备大修理是更换部分已磨损的零部件和调整设备，以恢复设备的生产能力为主；

       ⑥、现代化改装是对设备的结构作局部的改进和技术上的革新，如增添新的、必须的零部件，以增加设备的生产功能和效率为主；

       ⑦、更新是对整个设备进行更换；

1Z101052、设备更新方案的比选原则

一、设备更新的概念

       设备更新是对旧设备的整体更换，分为原型设备更新和新型设备更新；

二、设备更新策略

       通常优先考虑更新的设备是：

       ①、设备耗损严重，大修后性能、精度仍不能满足规定工艺要求的；

       ②、设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经相对落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重、技术经济效果不好的；

       ③、设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的；

三、设备更新方案的比选原则

       设备更新必须进行技术经济分析，更新方案比选的基本原理和互斥性投资比选方案相同；

       ①、若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权；

       ②、不考虑沉没成本；

       沉没成本 = 设备账面价值 - 当前市场价值；

       沉没成本 = （设备原值 - 历年折旧费）- 当前市场价值；

       ③、逐年滚动比较；

1Z101053、设备更新时机的确定方法

一、设备寿命的概念

       ①、自然寿命

       设备的自然寿命又称为物质寿命，指设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止持续的时间，主要由设备的有形磨损所决定，作好设备的维修和保养可以延长设备的物质寿命，但不能从根本上避免设备的磨损，任何设备磨损到一定程度时，都必须进行更新，如继续使用会造成支出维修费用的增长，即经济上不合理的使用阶段，因此设备的自然寿命不能成为设备更新的依据；

       ②、技术寿命

       技术淘汰设备要比自然淘汰快，也就是说设备的技术寿命一般低于自然寿命；

       设备的技术寿命受产品质量和精度要求的影响；

       由于科学技术的进步，会不断出现技术上更先进、性能更完善的设备，折旧使得原设备虽还能继续使用，但以不能保证产品的精度，因此，设备的技术寿命是指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所持续的时间，技术寿命是由设备的无形磨损所决定的，也就是科学技术进步越快，设备的技术寿命就越短，因此，在估算设备寿命时，必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约和影响；

       ③、经济寿命

       经济寿命是指设备从投入使用开始到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间，由设备的维护费用的提高和使用价值的降低所决定的，设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少；

二、影响设备寿命期限的因素

       ①、设备的技术构成，包括设备的结构及工艺性，技术进步；

       ②、设备成本；

       ③、加工对象；

       ④、生产类型；

       ⑤、工作班次；

       ⑥、操作水平；

       ⑦、产品质量；

       ⑧、维护质量；

       ⑨、环境要求；

三、设备经济寿命的估算

       1、设备经济寿命的确定原则

       ①、使设备在经济寿命内平均每年净收益（纯利润）达到最大；

       ②、使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小；

       2、设备经济寿命的确定方法

       确定设备经济寿命的方法可以分为静态模式和动态模式两种；

       3、静态模式下设备经济寿命的确定方法

       就是在不考虑资金时间价值的基础上计算设备年平均使用成本；

       年平均使用成本 = 设备平均年度资产消耗成本 + 设备平均年度运行成本；

       平均年资产消耗成本 = 资产消耗成本（P - LN）/ 使用年限 N；

       平均年度运行成本 = 运行成本累计 / 使用年限 N；

       由于设备的使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用增加越多，每年增加的部分成本，称为设备的低劣化；

       设备的年平均使用成本最低的年份，即为设备的经济寿命；

       

其中，N0 = 设备的经济寿命；

          入 = 设备的低劣化值；

          P = 设备目前实际价值；

          LN = 设备的净残值；

四、设备更新时机的确定

       1、计算新旧设备方案不同使用年限的静态年平均使用成本和经济寿命；

       2、确定设备更新时机；

       ①、如果旧设备继续使用 1 年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，应继续使用旧设备 1 年后再更换；

       ②、反之，即是设备更新的时机，应更新现有设备；

1Z101054、设备租赁与购买方案的比选分析

一、设备租赁的概念

       设备租赁分为：融资租赁和经营租赁；

       1、融资租赁

       租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重设备，如重型机械设备宜采用这种方法；

       2、经营租赁

       租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止租约，临时性使用的设备通常使用这种方法；

       3、设备租赁的优越性

       ①、在资金短缺的情况下，可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进的设备，加速技术进步的步伐；

       ②、可获得良好的技术服务；

       ③、可以保持资金的流通状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化；

       ④、可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险；

       ⑤、设备租金可在所得税前扣除，享受税费上的利益；

       4、设备租赁的不足

       ①、在租赁期间，承租人对设备只有使用权，无所有权，故承租人无权对设备随意进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款；

       ②、承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高；

       ③、常年支付租金，形成长期负债；

       ④、融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多；

二、影响设备租赁与购买的主要因素

       1、设备租赁或购买都需要考虑的因素

       ①、技术方案的寿命期；

       ②、企业是需要产期占有设备，还是只希望短期占有；

       ③、设备的技术性能和生产效率；

       ④、设备对工程质量的保证程度，对原材料、能源的消耗量，以及设备生产的安全性；

       ⑤、设备的成套性、灵活性、耐用性、环保性和维修的难易程度；

       ⑥、设备的经济寿命；

       ⑦、技术过时风险的大小；

       ⑧、设备的资本预算计划、资金可获量（包括自有资金和融通资金），融通资金时借款利息或利率高低；

       ⑨、提交设备的进度；

       2、租赁设备考虑的影响因素

       对于租赁设备而言，还需要考虑如下因素：

       ①、租赁期长短；

       ②、设备租金额，包括总租金额和每期租金额；

       ③、租金的支付方式，包括租赁期起算日、支付日期、支付币种和支付方法；

       ④、企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系，租赁的节税优惠；

       ⑤、预付资金、租赁保证金和租赁担保费用；

       ⑥、维修方式，即是企业自行维修还是由租赁机构提供维修服务；

       ⑦、租赁期满，资产的处理方式；

       ⑧、租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况；

       3、设备购买需考虑的因素

       对于设备购买除了考虑前述 1 的因素外，还要考虑以下因素：

       ①、设备的购置价格、设备价款的支付方式，支付币种和支付利率；

       ②、设备的年运转费用和维修方式、维修费用；

       ③、保险费，包括购买设备的运输保险费，设备在使用过程中的各种财产保险费；

三、设备方案的比选

       1、提出设备购置建议；

       2、拟定设备配置方案；

       3、定性分析筛选方案；

       包括企业财务能力分析和设备方案技术分析；

       分析时应注意：

       ①、对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；

       ②、对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的方式；

       4、定量分析并优选方案；

       定量分析一般根据设备方案的投资和运营消耗，通过计算寿命周期费用现值和投资回收期等指标，择优选取设备方案；

四、设备方案的经济比选方法

       1、设备方案比选主要是租赁方案之间的比选、购置方案之间的比选、租赁与购置方案之间的比选；

       2、采用设备经营租赁的方案，租赁费可以直接计入成本；

       3、租赁费主要包括：租金、租赁保证金、担保费；

       4、租赁必然引起所得税的变化；

五、租金的计算

       1、附加率法

       附加率法计算年租金是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金；

       

       2、年金法

       ①、期末支付

       期末支付方式是在每期期末等额支付租金；

       

       其中，Ra = 每期期末支付的租金额；

                  P = 租赁资产的价格；

                  N = 租赁期数，可按月、季、半年、年计；

                  i = 与租赁期数相对应的利率或折现率；

       ②、期初支付

       期初支付方式是在每期期初等额支付租金，期初支付要比期末支付提前一期支付租金；

       

       3、设备方案的经济比选

       ①、寿命相同时可以采用财务净现值（或费用现值）法；

       ②、设备寿命不同时可以采用财务净年值（或年成本）法；

       在充分考虑各种方式的税收优惠影响下，应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案；