营改增后，许多原营业税纳税人对应交税费-应交增值税科目及其许多明细科目区分不清，现在列举一些常见业务的账务处理。
1、购销业务：
①采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理
借：库存商品等
应交税费-应交增值税（进项税额）这里是已认证的进项税额
应交税费-待认证进项税额这里是未认证的进项税额
贷：银行存款等
②购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理
借：固定资产等
应交税费-应交增值税（进项税额）当期可抵扣的增值税额，当月抵扣60%
应交税费-待抵扣进项税额第13个月抵扣剩余40%部分
贷：银行存款等
以后期间抵扣时：
借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待抵扣进项税额
③销售业务的账务处理
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
应交税费-简易计税（采用简易计税方法计算的应纳增值税额）
2、小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税
在购买商品时，企业所支付的增值税税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入相关成本费用。销售商品时按照销售额和增值税征收率计算增值税额，不得抵扣进项税额。
3、进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理
按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目。免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得抵扣，应计入相关成本费用科目。
因发生非正常损失或改变用途等，导致原计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，计入“待处理财产损益”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）”科目。一般纳税人购进时已经全额抵扣进项税额的货物或者服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，
借：应交税费-待抵扣进项税额
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
同理，原不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产等，因改变用途用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣进项税额，
借：应交税费-应交增值税（进项税）
贷：固定资产等
并按调整后的账面价值计提折旧或摊销。
4、差额征税的会计处理
一般纳税企业提供应税服务，按照营改增有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，在收入采用总额法确认的情况下，减少的销项税额应借记“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”科目；同理，小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目。
5、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税的会计处理
按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。企业购入增值税税控系统专用设备或发生的技术维护费，按实际支付的金额，
借：固定资产/管理费用等
贷：银行存款等
借：应交税费-应交增值税（减免税款）
贷：管理费用
常见的应交税费-应交增值税业务大致如此，你学会了吗？
作者简介：
崔英杰，男，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。