会计实操分录大全下

17、短期借款的核算

18、长期借款的核算

（1）取得借款

借：银行存款

贷：长期借款——本金

（2）计提利息

借：财务费用（生产经营期间）

管理费用（筹建期间）

在建工程（用于构建固定资产）

研发支出（用于自创无形资产）

贷：应付利息（分期付息）

长期借款——应付利息（到期付息）

（3）偿还借款

借：长期借款——本金

长期借款——应付利息

贷：银行存款

19、接受投资的核算

（1）接受现金资产投资的账务处理

借：银行存款

贷：实收资本——投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（股份有限公司）

（2）接受非现金资产投资的账务处理入账价值按照合同约定的价值、评估价值

借：固定资产/无形资产/原材料等

贷：实收资本——投资者（有限责任公司等企业）

或者股本（股份有限公司）

20、减资

（1）资本过剩引起减资的核算

借：实收资本

贷：银行存款

（2）发生重大亏损时减资的核算

借：实收资本

贷：利润分配——未分配利润

21、收入的核算

（1）取得主营业务收入的账务处理

确认收入

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）取得其他业务收入的账务处理

其他业务收入：销售原材料，出租包装物出租固定资产

确认收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税）

结转成本

借：其他业务成本

贷：原材料

22、成本的核算

（1）发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理

借：生产成本

贷：原材料

应付职工薪酬

制造费用

（2）月末制造费用在不同产品之间的账务处理

a、确定分配基础

b、分配率=制造费用/分配基础

c、每个产品的分配费用=分配基础*分配率

借：生产成本——某产品

贷：制造费用

23、费用的核算—1

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加及销售费用、财务费用、管理

费用

（1）结转主营业务成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）结转其他业务产品成本的账务处理

借：其他业务成本

贷：原材料

（3）发生营业税金及附加的账务处理

借：营业税金及附加

贷：应交税费

23、费用的核算—2

（4）销售费用：因销售而产生费用

借：销售费用

贷：银行存款等

（5）管理费用：办公室办公用品费、水电费等

借：管理费用

贷：银行存款等

（6）财务费用：利息支出，汇兑净损失，金融机构手续费

借：财务费用

贷：银行存款/应付利息

24、营业外收支

（1）营业外收入：固定资产盘盈，罚没利得，接受捐赠，无形资产销售

借：固定资产清理/银行存款

贷：营业外收入

（2）发生营业外支出：非流动资产盘亏，被罚款，捐赠，不可抗拒力的自然灾害造成损失

借：营业外支出

贷：银行存款或者原材料

应交税费——应交增值税（进项税转出）

25、财务成果的核算—1

（1）期末结转各项收入类。利得类科目的账务处理使本年利润增加

借：主营业务收入

其他业务收入

公允价值变动收益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

25、财务成果的核算—2

（2）期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理，使本年利润减少

借：本年利润

贷：主营业务成本

营业税金及附加

其他业务成本

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

公允价值变动损益（可能为损失）

投资收益（可能为损失）

25、财务成果的核算—3

（3）所得税

应纳税所得额=税前会计利润（利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额

所得税费用=应纳税所得额*25%

a、计提时

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

b、期末结转

借：本年利润

贷：所得税费用

净利润=利润总额-所得税费用

26、年末，结转本年利润余额

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润（盈利）

亏损分录相反

27、利润分配，提取盈余公积金

借：利润分配-提取法定盈余公积（过渡性二级科目，最终转入未分配利润）-提取任意盈余公积金（过渡性二级科目，最终转入未分配例如）

贷：盈余公积

28、利润分配，向投资者计算分配（还没支付）利润

借：利润分配-应付现金股利或利润

贷：应付股利

以后支付时

借：应付股利

贷：银行存款

29、用盈余公积时（特定用途才用，只有在弥补亏损，转增资本才可用）

借：盈余公积

贷：利润分配-未分配利润（弥补亏损）

实收资本（转增资本）

30、最后结转利润分配二级科目，把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借：利润分配-未分配利润（以下合计数）

贷：利润分配-提取法定盈余公积（借方发生数全部结转）

提取任意盈余公积（借方发生数全部结转）

应付现金股利或利润（借方发生全部结转）