2018年高新技术企业认定税收问题

高新技术企业交税有别于普通企业，其中具体的操作，以及备案，申报填写等细节还有待详细了解。

（一）税收优惠备案

认定合格的高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。纳税人取得高新技术企业证书后，应按照规定进行备案后享受相关税收优惠。

（二）高新技术企业年度信息备案

纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税（15％低税率或特区内新设立高新技术企业“两免三减半”）手续的企业还应向主管税务机关办理年度备案，年度备案后，方可在年度汇算清缴申报时享受相关优惠政策。年度备案需填写《高新技术企业年度信息备案表》，并提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

（4）企业具有大学专科以上学 历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（三）高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出重新认定，在通过重新认定，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

（四）高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题

以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

（五）申报填写问题

按规定享受15%税率和两免三减半优惠政策的高新技术企业，季度预缴申报时，将减免的企业所得税额填写在中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)附表3第4或第7行；年度汇算清缴时，填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》。

（六）高新技术企业税收优惠不适用于核定征收企业

（七）注意事项

高新技术企业享受税收优惠的条件发生变化，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告；不再符合税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关将予以追缴。

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