珍惜每一分钱，把它当成摇钱树的种子
前几天写了一篇文章里面有介绍财务造假的一个方式，也讲了下利润表和现金流量表的关系和区别，有兴趣的话也可以看一下。
企业财务报表中现金流量表和利润表的关系和区别？怎样识别财务造假
之前那篇文章不仅讲现金流量表和利润表的关系和区别，还讲解企业财务造假的方式，并且跟今天讲的内容有所对应，还是建议大家去看一看。作为股票投资者可能最怕的就是企业暴雷像一旦发生财务造假的公司股价基本能跌到差不多退市，所以我们必须要知道并了解企业财务造假的方法从而在分析财务报表时多去细心观察。
财务报表造假方法：
一：利润表上造假
二：现金流量表造假
三：通过非公认会计准则造假
四：并购企业造假
因为涉及造假方法太多，本章讲述下现金流量表的造假方法，刚好跟前几天写的文章呼应，剩余几种造假方式以后有时间在单独讲解
现金流量表造假的原因
前两天我写的文章（上文的链接可看）讲解了净利润因为是投资者最关心的也经常会让企业用来造假虚增利润误导投资者，所以投资者不能仅仅只看净利润也要结合现金流量表来观察，因为现金流是体现企业有没有收到现金最直接的证明。如果经营性净现金流跟净利润差别太大就有可能有一些问题在里面，但是聪明的企业也发展了这个问题所以现在也开始对现金流量表下手造假了，因为我们都知道在现金流量表中包括经营性现金流，投资性现金流和筹资性现金流，其中经营性现金流是投资者最重视的，有些投资者甚至只看经营性现金流而不去看其他两个现金流所以企业就通过把其他两个现金流的流入记账到经营性现金流中来增高经营性净现金流或者把经营性现金流的流出归结到其他现金流的流出导致经营性净现金流虚增
现金流量表造假方法
一：把筹资现金流的流入归到经营性现金流的流入
二：把经营性现金流的流出归结到投资性现金流的流出
三：通过延迟记账等非持续性来虚增现金流
一：把筹资现金流的流入归到经营性现金流的流入
在之前的文章中讲到净利润很高但是经营性净现金流很低，很有可能是企业应收账款太多导致的（不知道为什么点击上文链接那篇文章中有详细解释）而应收账款太多说明企业的利润质量不高因为应收账款主要是口头承诺所以即便是造假也是可能的，那么企业知道投资者会有这样的担忧就想到了一个方法通过这样的方法就可以提高经营性现金流了那就是应收账款转让。
什么是应收账款转让？
应收账款转让是指银行为解决客户因应收账款增加而造成的现金流量不足，而及时向客户提供的应收账款转让的融资便利。在受让期间，银行委托转让人（销售商）负责向购货商催收已转让的应收账款，如在规定期限内银行未能足额收回应收账款，则由转让人无条件地回购未收回的部分。
举个例子，就是企业有一些应收账款，那么企业去银行贷款跟应收账款一样多的钱来急用应对资金紧张，等到应收账款收回来的时候把这笔钱还给银行，当然如果到期应收账款没有收回来那贷款银行的这笔钱就要由企业支付。当然实际贷款的钱因为银行要收利息手续费所以金额会比应收账款的金额少一些。
我们都知道收回应收账款属于经营流入，但是如果是从银行贷款金额属于筹资流入。所以有一些企业就是利用了这点造假，如果企业知道应收账款属于坏账收不回来或者应收账款是虚增的但是为了不让经营性现金流太低所以就作用应收账款转让方法从银行贷款金额，企业当然知道到时候银行收不到应收账款所以企业就还给银行贷款金额，这本来是属于筹资活动的流入但是企业把它记账到经营性现金流的流入，你看这样一来企业就把筹资活动的流入转变成了经营性现金流的流入从而提高了经营性现金流。
二：把经营性现金流的流出归结到投资性现金流的流出
为了增加经营性净现金流让投资者看起来喜欢并为之投资，企业还想到了一个办法就是把经营性现金流的流出记账到投资性现金流的流出，这样通过减少经营性现金流的流出从而达到增加经营性净现金流增高的目的。
有时企业会采取左手倒右手的交易，比如A公司向B公司购买100万的产品，而B公司在向A公司购买100万的服务。这样看来A公司其实收入和支出是一样的也就是说互相抵消的，但是A企业不按正常的规则来记账，它把向B公司购买的100万支出金额本来应该记账到经营性现金流的流出，但是它却记账到投资性现金流的流出，而把收到的100万金额正常记账到经营性现金流的流入，这样一来就使经营性现金流白白多出了100万的收入从而误导投资者
三：通过延迟记账等非持续性来虚增现金流
企业为了增加经营性现金流有时还会采取一些非持续性手段来达到目的，比如延迟收入
我们都知道企业的财务报表的年报是每年都要公开一次的，这体现了企业一年的业绩如何
假如企业在年末购买材料但是此时不支付而拖延到一月份下一年呢？那是不是就达到了上一年的年报支出减少了从而使最后的现金流增加了，虽然这个办法是不可持续的但是企业偶尔用下这个手段还是可以使业绩看上去更好一些
同理如果企业年末时有一些应收账款还没有收回那么企业也可以催促用户提前还钱，当然用户还钱这本身是好事不过为了让用户能提前还钱一般企业都会给到一些优惠或者折扣比如可以少还一些钱或者下次购买材料有点折扣之类的，这样做可以让本年的收益看上去也会更高一些。
企业通过财务造假方式来误导投资者，让其以为公司经营状况十分良好，从而收割韭菜。
本文介绍了现金流量表企业造假的方式，主要介绍了三类但是实际上在这三类中还有很多方法这里因为篇幅原因只介绍重点。
注：因为分析财务造假的前提首先要能看懂财务报表所以为了让小白新人也能看懂此篇文章，我尽量做到通俗易懂有一些财务术语能省也就省了，如果您觉得文章专业性不强还请见谅。
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最后，感谢你的阅读
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