应交税费处理

今天学习到应交税费科目的内容，也算是详细了解了应交税费这个科目，下面我会详细讲解一下应交税费下面对应的明细科目的处理方式以及具体场景，顺带简述在EBS中的实现方式。当然应交税费科目在EBS中的处理非常简单，大部分实在GL模块处理。

以下应交税费针对一般纳税人，小规模纳税人处理相对简单，后续后空补上。

在应交税费下面细分以下几个科目

• 应交增值税
  • 进项税额
  • 销项税额抵减
  • 已交税金
  • 转出未交增值税
  • 减免税款
  • 销项税额
  • 出口退税
  • 进项税额转出
  • 转出多交增值税
• 未交增值税
• 预缴增值税
• 待抵扣进项税额

科目	对应内容	分录	EBS处理
应交税费-应交增值税-进项税额	用于记录当月可抵扣进项税额	DR:应交税费-应交增值税-进项税额 CR:应付账款	一般会在AP模块处理流转税，在发票上统计对应的进项税额
应交税费-待抵扣进项税额	用于记录当月购进不动产的税，当月只能抵扣60%，剩下的40%需要则在该科目进行核算	DR:应交税费-待抵扣进项税额 CR:应付账款	一般会在AP模块处理总额，然后在GL模块转出40%至待抵扣
应交税费-应交增值税-销项税额	用于记录当月销项税额	DR:应收账款 CR:应交税费-应交增值税-销项税额	一般会在AR模块处理流转税，在事务处理上统计对应的销项税额
应交税费-应交增值税-销项税额递减	用于营改增值处理差额征税的情况，销售收入按总额法计时，最后销项税额可以抵减支付给其他单位的金额	DR:主营业务成本 DR:应交税费-应交增值税-销项税额抵减 CR:应付账款	一般会在AR模块处理流转税，在事务处理上统计对应的销项税额
应交税费-应交增值税-已交增值税	用于记录当月已交增值税额	DR:应交税费-应交增值税-已交增值税 CR:银行存款	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账
应交税费-应交增值税-转出未交增值税	用于记录当月应交但是未交增值税额	DR:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 CR:应交税费-未交增值税	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账
应交税费-应交增值税-转出多交增值税	用于记录当月已交但是多交增值税额	DR:应交税费-预缴增值税 CR:应交税费-应交增值税-转出多交增值税	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账
应交税费-未交增值税	用于记录未交增值税余额，实际缴纳月份，直接冲该科目	DR:应交税费-未交增值税 CR:银行存款	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账
应交税费-预缴增值税	用于记录多交增值税发生，实际缴纳月份，直接计入该科目，月终将余额转入未交增值税额	DR:应交税费-未交增值税 CR:应交税费-预缴增值税额	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账
应交税费-应交增值税-减免税款	用于记录增值税因政策减免金额，主要为税控系统的费用等	DR:应交税费-应交增值税-减免税款 CR:管理费用	一般会在GL模块处理，月末按实际缴纳金额入账

消费税

消费税的处理，个人还没在这些奢侈品行业做过项目，对于EBS的处理并没有进行实际操作，但是一般来讲，流转税都会在AR，AP模块处理，猜测消费税也不会例外。但是消费税的原则是只征收一次，所以具体还要看企业处于哪个环节。

应交税费 - 消费税有三种去向

1. 销售商品，计入税金及附加
2. 在建工程领用，计入在建工程
3. 委托加工，如果直接销售，则委托加工环节供应商代缴的消费税可以抵扣；如果继续生产，则将消费税计入成本中

其他税费

EBS中的处理，均在GL处理

资源税：计入税金及附加
土地增值税：针对企业在转让土地使用权时，需缴纳的税金

1. 如果之前土地使用权计入固定资产，则计入固定资产清理
2. 如果之前土地使用权计入无形资产，则最后按差额计入资产处置损益
   房产税、土地使用税、车船税和印花税：计入税金及附加
   城市维护建设税：计入税金及附加
   应交教育费附加：计入税金及附加
   耕地占用税：计入在建工程