个体工商户请收好！减免税额是这样计算的~~~

关于个人所得税优惠的相关政策大家应该大致都了解了，但是关于个体工商户的税务优惠政策是如何的呢？

鉴于这一问题不少自给自足的个体工商户也是十分关注的，今天小编就个体工商户享受的税减优惠政策简单聊一聊。

财税2021第12号文规定：对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

划重点了，现行优惠政策基础？现行政策是什么呢？其实大家可能都很熟悉了，所谓现行的经营所得个人所得税采用5级税率征收，具体税率和速算扣除数如下：

在这个基础上个体工商户个人所得税的减免税额该怎么计算呢？

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

下面我们举例来进一步理解：

今日例证话题

例证1：纳税人张某经营个体工商户A，年应纳税所得额为70000元（适用税率10%，速算扣除数1500），无其他减免政策享受，那么张某该项政策的减免税额=［（70000×10%-1500）-0×8000÷8000］×（1-50%）=2750元。

例证2：纳税人许某经营个体工商户B，年应纳税所得额为1500000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额3000元，那么许某该项政策的减免税额=［（1000000×35%-65500）-3000×1000000÷1500000］×（1-50%）=141250元。

其实，这一计算规则已经内嵌到了电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。

Q&A

Q1：个体工商户在预缴时能否享受减半征收优惠政策？

A1：个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断，并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。

Q2：对于减半征收的个体工商户，是否区分征收方式？

A2：个体工商户不区分征收方式，均可享受。

Q3：两处以上取得经营所得的个体工商户，如何缴纳所得税？

A3：若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

Q4：如果在相关政策出台之前，今年已经缴纳了经营所得个体所得税的，能否享受税收优惠？

A4：自2021年1月1日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款，当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税；也可直接申请退还应减免的税款。

Q5：个人独资企业和合伙企业应纳税所得额不超100万的部分是否也可以享受减半优惠政策呢？

A5：根据国家税务总局12366纳税服务平台回复，上述政策不适用个人独资企业和合伙企业。如有疑问，请以当地主管税务机关回复为准。

注意事项：

税收优惠政策的适用时间为：2021年1月1日至2022年12月31日，且享受政策时无需进行备案。