第4章审计抽样方法最后10分钟。

在最开始就说了，虽然后面两节内容很多，就是审计抽样在控制测试和细节测试中的应用。但是第4章考点大部分是在第1节里面。一定要把第1节的内容好好把握住。第1节考点都打了星号，审计抽样含义特征，什么时候算抽样？什么时候不算抽样？选取特定项目不能算是审计抽样，所以不能推断总体。还有包括代表性的问题。代表性跟什么相关？跟什么不相关？和整个样本相关，而与单个项目无关和如何选取样本相关，而与样本规模无关，与错报的发生率相关，而与错报的特定性质无关。也就是说只要是无偏向的就具有代表性。还有审计抽样的适用范围，哪些地方适用审计抽样，哪些地方不适用审计抽样。还有一个必考点抽样风险和非抽样风险。出现风险就两类4个。控制测试中是信赖不足风险和信赖过度风险，细节测试中是误拒风险和误受风险。哪两个影响效果？哪两个影响效率？抽样风险跟什么相关？受什么影响？和样本本规模相关，扩大样本规模可以降低抽样风险。哪些是非抽样风险，非抽样风险又和什么相关？是由人为因素造成的，可以怎么考虑？可以怎么控制？让区别抽样风险和非抽样风险是经常考的。

统计抽样和非统计抽样，什么情况下是统计抽样，以及统计抽样与非统计抽样各自优缺点的比较？还有他们的共同点，我们选择的时候主要看什么？还有属性抽样，变量抽样，这个考的少一点。我们在控制测试中用的是属性抽样，在细节测试中用的是变量抽样。属性抽样和变量抽样分别是什么含义？分别是对什么得出结论的？两者都是统计抽样方法，说过了啊，第1节全部都是有可能考的。

第2节主要把握标出来的。在控制测试中的应用，主要把握哪些点？放了三个阶段。设计阶段主要是定义总体。总体的适当性，完整性怎么考虑？一看到总体就要反应过来，适当性，完整性。而且在控制测试这边还要考虑一个同质性。其他基本考的很少。

选取样本阶段，这个阶段比较重要。这里面最关键的两个问题，第一确定抽样方法，第二确定样本规模。抽样方法有4个抽样方法，你要知道，前两个用在统计抽样中。第3个随意选样，只能用在非统计抽样中。最后一个整群选样，根本就不能用在审计抽样中。每一种选样方法是什么含义？你要知道什么时候可以用，什么时候不能用。确定样本规模，一年必考。确定样本规模影响因素，4个因素与样本规模的关系必考，同向反向和影响很小，都要搞清楚。预计总体偏差风险是同向变化，总体规模是影响很小。

选取样本并对其实施审计程序。要知道无效单据，未使用或不适用的单据都可以找到替代样本。最后这个无法测试的，看不清楚的不能替代，直接视为控制偏差。第2节就这些内容。

最后评价样本结果阶段。这里有一个计算样本的偏差率。就是样本中发现的偏差数量除以样本规模，样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计。就是点估计。所以在控制测试中无需另外推断总体偏差率。但是还要另外考虑抽样风险，统计抽样里还要再加一块，算出一个总体偏差率上限。非统计抽样算不出上限，如果说统计抽样算出来总体偏差率上限，就用这个上限与可容忍偏差率比较。那个图就是什么时候拒绝，总体什么时候再考虑，什么时候接受总体。非统计抽样也有一个图，是拿样本的偏差率与可容忍偏差率比较，判断总体是否可以接受。也是有一个图，什么时候拒绝，什么时候接受。和统计抽样那个图有什么差异？这个要把握好，非统计抽样这边需要，样本偏差率大大低于可容忍偏差率才可以接受总体。这里考的反而不多。考的多的是考虑偏差的性质和原因。考虑系统偏差和舞弊导致的偏差。发现偏差之后，有两种处理方法，一种是扩大规模，再查一查，还有一种就是直接认为控制运行无效。如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，那么扩大样本规模通常无效，直接认为控制运行无效。

最后得出总体结论，又回到了第7第8章，就是如果你最后接受总体，说明这里评估的重大错报风险是对的。说明预计控制运行的有效性预计的是对的，你们的计划是对的，也可以少做实质性程序。如果拒绝了总体，说明这个证据是不支持前面计划控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，这时候有两种选择，第1种是进一步测试其他控制，第2种是提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质时间和范围，多做实质性程序。

第3节审计抽样在细节测试中的运用。我们是把三种抽样方法分开来讲的，先是货币单元抽样，然后是传统变样抽样，然后是非统计变量抽样。前面两种货币单元抽样和传统变量抽样都是统计抽样。最后一个是非统计抽样。

货币抽奖单元里面要搞清楚它的抽样单元是货币单元，就是每一块钱，不需要另外定义。

然后同样也是确定样本规模的因素，有4个因素。两个反向的，一个同向的，一个不影响的要把握住。这里尤其要关注一下，可容忍错报。这个可容忍错报是个什么东西？吃什么的实际应用？是实际执行的重要性，可容忍错报一般确定为等于或者低于实际执行的重要性。什么情况下可能把可容忍错报定的更低，低于实际执行的重要性。可容忍错包要搞清楚。最后评价结果阶段计算。这是推断总体的错报怎么计算？还有一个是考虑抽样风险后，总体错报的上限怎么计算？这里稍微知道一下，考计算可能性很小。无需花太多时间。最后这里归纳于总结，货币单元抽样他的优缺点要把握住。

传统变量抽样，要知道定义总体时要识别单个重大项目。确定样本规模时，要专门考虑总体变异性的问题。也是同向变动的，如果变性太大的话，要考虑分层。

最后就是推断总体错报。只说了点估计怎么推，就三种方法，均值法，差额法，比率法。小学应用题，还有什么情况下用哪种方法适合？发现错报金额与项目的金额紧密相关，用比率法，发现错报金额与项目的数量相关用差额法。比率法和差额法都要求样本项目存在错报。

最后也是传统变量抽样的优缺点，要掌握住，对比货币单元抽样优缺点。

最后，非统计变量抽样内容更少。是最后推断总体错报时一个差异法，一个比率法。名字叫差异法，不是差额法。最后得出结论的时候，这个图又是怎么画的？哥统计抽样的时候的图有什么区别，统计抽样的图是泾渭分明。只要是非统计抽样，都要求推断的总体错报要大大低于可容忍，错报才可以被接受。