2021一级建造师 《法规》建设工程税收制度

• 本节属于历年变动较大部分，可能是因为税法变动多。因此，历年真题只统计2018、2019年，这两年都考2单2多共4道题。另，本节的重点是企业所得税、个人所得税和增值税三个较大的税种。

一、2018、2019真题考点干货罗列

1.考点1：辨别谁是企业所得税纳税人？

• 考过1次。

• 并不是所有企业都交企业所得税，个人独资企业、合伙企业不用交，由他们老板交个税。

2.考点2：企业所得税不征税的收入？

• 考过2次。
  ①财政拨款。
  ②依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
  ③国家规定的其他不征税收入。

3.考点3：会计算个人所得税

• 考过1次。

• 首先个人所得从交税角度分为三个层次：

①综合所得。=工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用。适用3%到45%的超额累进税率。
②经营所得。适用5%到35%的超额累进税率。
③利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得。税率20%。
以上②和③是每项分别计算个税。

• 其次，个人所得中要扣除免征个税收入，有：

①省以上（军队军以上）和外国组织国际组织颁发的科教人文奖金。
②国债利息。
③保险赔款。
④福利抚恤救济金和国家统一规定发放的补贴津贴。
⑤军人转业费退役金和按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退休费等。

• 计算时先辨别是合并计税的还是分项计税的，再减去免征收入，最后乘以对应税率。

4.考点4：增值税应纳税额计算的规定？

• 考过1次，考教材原文的说法。
  ①不同税率项目，应分别核算销售额，否则从高适用税率。
  ②当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，不足部分可以转入下期继续抵扣。
  ③个人消费和销售行为适用免税规定的，不能开增票。

5.考点5：增值税，一般计税方法的项目预征率是？

• 考过1次。

• 预缴增值税，一般计税方法2%；简易计税方法3%。

6.考点6：环境保护税的计税依据？

• 考过1次。

• 大气和水按污染当量数、固体按排放量、噪声按超出规定的分贝数。
  注意：这里大气不是按常说的排放量。

7.考点7：印花税的纳税凭证有？

• 考过1次。
  ①合同性质的凭证。
  ②产权转移书据。
  ③营业账簿。
  ④权利、许可证照。

二、真题以外建议掌握内容

1.个人所得税的纳税人是？

• 居民个人和非居民个人。前者有住所或无住所但一年累计居住满183天。不满183天的为非居民。即使是非居民个人，在中国境内取得的收入，也得交个税。比如外国明星来华办1次演唱会。

2.建设工程项目适用简易计税的情形？

• 房屋建筑的地基与基础、主体结构施工，如甲方自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法（这时施工方已没啥能开票的购买需求了）。

3.建设工程项目按预征率预缴增值税的计算方法

• 施工企业受到预收款时，要按预征率预缴增值税。计算基数是收到的预收款减去支付的分包款；到工程所在地交。

4.增值税中哪些进项税额不能抵扣？

①用于简易计税项目、免征增值税项目和用于个人消费、集体福利的开支。
②非正常损失的购进货物，以及相关的劳务及交通运输服务。

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