会计学基础（上）

0 前言

本文是看北大光华管理学院的公开课：会计学基础，所记录的笔记。目的是为了可以看懂企业的财务报表。由于本文只是总结，所以很多原理性的思考（为什么是这样）就不再记录，因为看视频的时候已经可以理解，只是记录一些怕忘记的知识点。

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1.1 会计是什么

会计说白了就是记账的，给企业记录资金的流动来反映营业状况。虽然记账听起来很简单，但是为了所有行业可以有一套标准的记录准则，使得大家看企业“账单”能方便些，准则的设计还是很讲究的。

1.2 会计信息形成的三个基本问题

（1）主体

（2）时间点

（3）金额

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2.1 复式记账

会计的记账方式采用复式记账，就是记录资金的去向（使用结果）和来源。对于企业来说：

（1）来源（贷方）：股东的注资（所有者权益）和负债。——2.5

（2）去向（借方）：公司的资产。——2.3

可以理解为所有者权益和负债引入资金，变成了公司的资产。所以这里有一个恒等式：

2.2 会计恒等式

                                                                      资产 = 负债 + 所有者权益

2.3 资产

由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源（能货币计量）。包括：货币资金、各种货物、债权、其他财产权利等。

资产可以分为两类：流动资产和非流动资产

（1）流动资产：企业可以在1年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括库存现金、银行贷款、应收款项（获得了收款的权益）、预付款项（获得了收货的权益）和存货等 。

（2）非流动资产：企业不能在1年......。包括：长期股权投资、固定资产、无形资产等。

2.5 负债与所有者权益

负债：借款、应付账款、预收账款、应交税金、应付债券。

所有者权益：企业的投资者对企业的剩余索取权，包括直接投入的资本和企业累计经营成果。

2.7 权责发生制与收入

收入定义：企业在日常活动中形成的会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入分类：主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外的收入、公允价值变动收益（如股票价格变动） 

收入确认：权责发生制——权利已经形成或义务已经发生作为确认收入的依据。要满足两个基本条件：

（1）收入的赚取过程已经完成：业务已经履行。

（2）经济利益很可能流入企业。

2.8 费用与利润

费用定义：企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

费用分类：主营业务成本、其他业务成本、投资损失、营业外的支出、销售费用、管理费用、税金及附加、资产减值损失、所得税。

费用确认：配比原则——费用与收入进行匹配的方法：将相关联的收入与费用在同一会计期间入账（包括期间及金额上的“配比”）

 

利润定义：企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。

                                                                       利润 = 收入 - 费用

                                                             净利润 = 利润总额 - 所得税费用

2.9 小结

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润

资金流入企业：等式左右同时增加

资金流出企业：等式左右同时减少

资金在企业内部流转：等式两边不变

确认收入：等式左右同时增加

费用配比：等式左右同时减少

利润计算：等式左右不变

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3.1 会计科目

定义：相同性质的经济事项归为一类，并明确其核算内容，而这些项目，在会计上就称为会计科目。（其实就是根据要素分的话太简单，因此又细分了。）

分类：资产类科目、所有者权益类科目、损益类科目、负债类科目、成本类科目。

        所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

                实收资本：注册资本范围内的投入

                资本公积：投资者或他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本（注册资本）部分的资本，包括资本溢价、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差额。

                盈余公积：公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金（公司职工福利设施等）

                本年利润：企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）

                ​​​​​​​利润分配：核算分红、企业留存（未分配利润）

3.2 会计账户与记账规则

会计账户：根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的工具。

格式：略

符号：借、贷

账户结构：T字型

账户金额：期初金额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额

账户余额：在借方或贷方

3.3 会计循环

记账的流程

经济业务——会计凭证——会计账簿——会计报表

会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表

3.4 会计分录

表明某经济业务应借、应贷账户的名称及其金额。会计分录需要在记账凭证上显示出来。

（1）确定经济业务所涉及的账户

（2）确定对应账户借贷的对应关系

（3）确定对应账户应入账的金额

 3.5 财务报表

资产负债表、利润表、现金流量表 

3.5.1 资产负债表

负债从上到下是按照偿还期限从短到长排列。

所有者权益从上到下是按照永久性从长到短排列，第一个实收资本基本是无法撤资的所以基本上永久性最长。

3.5.2 利润表

利润的产生：

（1）低买高卖流动资产（商品、货物）

（2）低买高卖非流动资产（投资产品、设备）

（3）降低负债（耍流氓不还钱）

（4）资本公积（资产的升值变为资本公积的增长，卖掉增值的资产时变为利润）

（5）政府补助

3.5.3 资产负债表与利润表的关系

资产 = 负债 + 所有者投入 + 本年利润 - 利润分红

所有者权益 = 所有者投入 + 本年利润 - 利润分红

3.5.4 现金流量表

债务：需要负担利息的负债，

非债务：不需要负担利息的负债（应付款项）

因此现金流量表就主要包括了三个部分：

（1）经营活动产生的现金流量

（2）投资活动产生的现金流量

（3）融资活动产生的现金流量

4 筹资

4.1所有者筹资

实收资本：在注册资本范围内投资者投入进来的资本。

资本公积：超过注册资本范围以外，所有者投入的资金（非注册资本）。

非注册资本可以转为注册资本，注册资本不能转为非注册资本

小结：

1. 所有者对企业进行投资包括现金投资和非现金投资。

2.记录所有者投入时，要区分注册资本与非注册资本

4.2 银行筹资

短期借款，长期借款（一年以上）

4.3 债券筹资

公司债券：企业为筹集资金（一般是长期资金）、按照法定程序报经核准、向社会公众发行的、约定在一定期限内还本付息的有价债券。

借款时间小于1年：流动负债——交易性金融负债

大于1年：长期负债——应付债券

票面利率大于市场利率——溢价发行

相等——平价发行

小于——折价发行

溢价发行示例：

折价发行示例：

4.4 租赁筹资

应付账款：短期

长期应付款：融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项。

长期应付款示例：

融资租赁：出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。