长河税务：加油费发票开具有关实务问答

加油费是企业经常发生的一项费用，那么这项费用发票如何开具呢，现针对企业经常咨询的一些相关问题做如下解答。

1.企业在加油站办理加油卡，可以取得增值税专用发票吗？

答：不可以，只能取得增值税普通发票。

政策依据：

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令2002年2号）第第十二条的规定，发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票。

2. 企业实际加油后，可以取得增值税专用发票吗？

答：实际加油后可以凭相关资料申请开具增值税专用发票。

《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令2002年2号）第第十二条的规定，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。

3．加油卡是否适用商业预付卡增值税相关政策？

答：《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)文件对商业预付卡有如下规定：

（1）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

（2）持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

那么是不是说根据该规定，企业在加油卡实际消费后不得再申请开具增值税专用发票了呢？我们认为两项政策并不冲突，理由如下：

《单用途商业预付卡管理办法（试行）》（商务部令 2012年第9号）第四十一条规定，动力燃料销售企业发行的，用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证，不适用本办法。

也就是说加油充值的预付卡不适用单用途商业预付卡的相关规定；同样加油充值卡也不符合多用途卡的定义，不属于多用途卡。

综上所述，加油卡仍按国家税务总局令2002年2号的相关规定执行。

4.加油卡业务企业如何做账？

答:对于需抵扣进项税的企业来说，建议企业在购卡时以取得的增值税普通发票，作预付账款处理，待实际加油后凭取得的增值税专用发票申报抵扣，并根据用途记入相关成本费用；而对于不需要抵扣增值税进项税的企业来说，企业在购卡时也应作预付账款处理，待实际加油后凭取得的加油记录清单，由预付账款转入相应成本费用。

财税专家简介：

赵晓凤，女，会计师, 河北长河税务师事务所有限公司项目经理，从事财税工作10余年，提供财务、税收、管理咨询、税务筹划服务，担任多家大中型企业、上市公司税务顾问。